Сроки уплаты налогов и сборов, как устанавливается порядок оплаты

Знать порядок и сроки уплаты налога обязан каждый частный предприниматель. Если своевременно не выплатить все положенные долги государству, то предприятие ждет серьезная административная ответственность. В 2018 году обязательные взносы и выплаты увеличились, а новый закон отрегулировал более жестокое наказание за сокрытие реального дохода.

Особенности системы налогообложения в России

Понятие «налоговая система» применяется к целому комплексу различных мер, законов и правил. Основное правило следующее: любое ИП или юридическое лицо должно направлять платежи в казну государства один раз в определенный период. Налоги платятся по ставке, обычно определяемой процентом от добычи.

Также необходимо платить таможенную пошлину на перевозимое имущество. Предусмотрен процент от выигрыша в лотерее или нахождения клада. Если лицо скрывает свою прибыль, отказывается уплачивать налог или выплачивает его не полностью, накладывается административная ответственность.

Срок уплаты налога

Обратите внимание! Размер ежемесячных выплат можно установить по отчетам, регулярно сдаваемым в налоговую. При этом организация может подвергнуться проверке с целью установления сокрытия реальной прибыли. Ответственность за такое деяние несет как владелец предприятия, так и главный бухгалтер.

Какие налоги бывают?

Есть несколько видов налоговых сборов:

• НДС. Определенный процент от стоимости услуги или товара, например, квартиры. Часто входит в стоимость.
• Акциз. Накладывается в момент производства на товары массового потребления, в том числе бензин, вино и табак.
• Подоходный налог. Процент от реальной прибыли физического или юридического лица.
• Налог на прибыль. Относится непосредственно к организациям.
• За добычу полезных ископаемых.
• За водопользование.
• Пошлина. Используется в судах, на таможне, при оформлении патента или предоставлении иных услуг государством.
• На имущество, основные средства предприятия.
• За организацию игорного бизнеса.
• На транспорт. Исчисление налогообложения в данном случае регулируется стоимостью авто.
• На землю.
• На пользование недрами.
• За пользование природными богатствами.

Подоходный налог составляет 13%

Порядок уплаты и взыскания алиментов

Порядок уплаты местных налогов и сборов устанавливается статьей 58 Налогового кодекса РФ (8-я глава 4 раздела первой части). Ознакомиться с очередностью погашения долгов может любой желающий ― это полезная информация как для владельцев фирм, так и для бухгалтерского отдела.

Описать правила, по которым требуется уплатить налог, можно следующим образом:

• Оплатить сбор или пошлину необходимо за один раз, за исключением особых случаев, также указанных в кодексе.
• Нельзя нарушать сроки, указанные в законе.
• Можно воспользоваться как наличным, так и безналичным способом.
• Оплатить налог необходимо в течение месяца после получения квитанции.

Последовательность оплаты

Кто освобождается от уплаты налога на недвижимость

Несмотря на то что в этом направлении регулярно появляются новые изменения, сроки уплаты налогов и сборов все еще устанавливаются только Налоговым кодексом. Поэтому при возникновении каких-либо спорных моментов стоит обратиться к законодательству.

Важно! Если человек не знает, какой налог платить первым, он начинает со сборов на прибыль организации. Сейчас это около 20% от общей прибыли плюс дополнительные ставки за какие-то государственные бонусы. Отдать этот долг предполагается не позднее 28 числа текущего месяца.

НДС определяется как 18%, уже заранее включенные в стоимость товара. Его необходимо уплачивать в течение 3 месяцев нового налогового периода равными долями. В некоторых ситуациях оплата должна проходить сразу, в течение одного месяца. Срок ― не позднее 25 числа.

Оплата налога

Акциз определяется долей производимого и реализованного товара за истекший отчетный период. Его стоимость считается по литрам, упаковкам или штукам. Напрямую зависит от того, какая именно компания занимается продажей и для каких целей используется продукция. Первую долю нужно платить до 25 числа текущего месяца, а вторую ― не позднее 15 числа.

Налог на доход физических лиц оплачивается раз в год. Оплатить его стоит не позднее 15 июля. Просчитывается доход именно прошлого, а не текущего налогового периода. Размер ― около 13%.

За добычу ископаемых следует заплатить до 8%. В некоторых случаях ставка рассчитывается в зависимости от того, как объем природных богатств был добыт фирмой за один месяц. Платится в период до 25 числа текущего месяца.

За использование воды следует заплатить до 20 числа. Любые просрочки могут привести к серьезным штрафам. Определяется в зависимости от того, в каких реках и в каких объёмах выкачивается вода. Также рассчитывается в процентной ставке в зависимости от того, сколько километров акватории используется.

Интересно! Налог на пользование водой, животными ресурсами и лесным фондом рассчитывается по формуле за тонну или одно животное. На зверей уплачивается единоразово в тот же момент, когда оформляется лицензия. Для водных и биологических ресурсов ― 10% единоразово и фиксированная ставка до 20 числа каждого месяца.

Государственная пошлина выплачивается в тот же момент, когда была оказана услуга. Сумма зависит от региона, а также от субъекта, помогающего гражданину РФ с какой-нибудь сферой его жизни.

Для объектов сельского хозяйства есть специальный сбор в 10%. Его нужно оплатить не позднее, чем 25 числа в текущий отчетный период. Годовой сбор ― не позднее 31 марта. Система упрощенного налогообложения просит выплатить от 6% до 15%. Сделать это нужно по такому же принципу ― до 25 числа. Раз в год соблюдаются следующие сроки: 31 марта или 30 апреля.

Все страховые взносы оплачиваются в районе 15 числа. Если до этого времени платеж не поступил на счет, он считается просроченным.

Задолженность по налогам можно проверить на портале Госуслуги

Пени и штрафы

Срок уплаты транспортного налога

Если не соблюдать указанные сроки, то налоговая имеет право наложить на предприятие штраф. Обычно это сумма находится в пределах от 20% до 40% от неуплаченного долга. При сокрытии части доходов эта сумма составляет от 200 до 400 тысяч.

Если вовремя выплачивать все необходимые взносы государству, никаких проблем не возникнет. Чтобы не получать штрафы, достаточно быть ответственным директором или бухгалтером.

Загрузка…

Источник: https://e-megion.ru/voennoe-pravo/dokumentyi/poryadok-i-sroki-uplatyi-naloga

Порядок и сроки внесения налоговых платежей юрлицами и гражданами

Уплата налога является обязательной для граждан и предприятий. Но также важно вовремя производить уплату. Несвоевременное внесение налогового платежа грозит начислением пени, а невнесение налога вовсе – штрафными санкциями. Порядок исчисления и сроки уплаты налога регламентируются налоговым законодательством РФ.

Законодательная база

Вся 58-я статья НК полностью посвящена порядку и срокам уплаты налогов: она устанавливает вид платежа, периодичность перечисления, способ определения налоговой ставки. Статья устанавливает следующее:

• Уплата может быть частичной или полной. Разовая уплата суммы предполагает отсутствие авансовых платежей в течение года. Налогоплательщики при определении необходимости вносить авансы руководствуются как федеральным, так и региональным законодательством и НПА.
• Оплата может быть как в наличной, так и в безналичной форме. Разрешается внесение средств в кассу или перечисление со счета на счет.
• НК также допускает уплату налогов в инвалюте. Это допустимо в том случае, если плательщик является иностранной организацией – нерезидентом страны и в некоторых других случаях.

• Стандартно уплата осуществляется через банк по платежному поручению. В некоторых случаях может быть применен особый порядок уплаты. Например, платёж может быть проведен через кассы органов местного самоуправления, сельских, поселковых советов, отделения связи и прочее.
• Сроки уплаты разнятся в зависимости от типа налога. Местные сборы и налоги уплачиваются по нормам законов и актов, действующим в конкретном регионе. При некоторых обстоятельствах срок внесения платежа может быть сдвинут максимально на один год. Порядок изменения сроков уплаты налога и сбора также устанавливается НК РФ.
• Налоговое нарушение срока уплаты карается начислением пени в процентном исчислении к сумме задолженности.

Сроки

Сроки (налоговый период) и порядок уплаты налога разнятся в зависимости от его вида:

Налог на прибыль. Сроки и порядок уплаты налога на прибыль устанавливаются местными властями, но ориентируются на нормы 286-й статьи НК. Так, квартальный взнос необходимо уплатить не позже, чем оканчивается срок сдачи квартальной декларации.

Налог по окончании года также вносится в бюджет не позже даты, установленной для сдачи годовой декларации. Ежемесячный платеж предприятие должно внести до 28 числа месяца, который следует за отчетным. В целом почти все предприятия вносят платежи помесячно. Перечень тех юрлиц, которые могут воспользоваться авансовой уплатой, указан в 3 пункте 286-й статьи.

Транспортный налог. Как правило, отчетным периодом выступает год. Хотя на региональном уровне разрешено установить обязанность уплаты авансовых взносов.

Платеж вносится по месту прохождения регистрации ТС. Физлица уплачивают сбор по уведомлению, в котором и указан срок оплаты. Для предприятий конечный срок – после 1 февраля следующего года.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога определяет региональный орган власти.

Порядок и сроки уплаты земельного налога. Земельный сбор физлицами также вносится в срок, установленный местной властью. Для коммерческих субъектов эта дата – 1 февраля года, который последует за отчетным.

Единый налог уплачивается (вместе с подачей отчетности) до 20 числа первого месяца последующего периода. Порядок и сроки уплаты единого налога установлены в соответствии с федеральным законодательством.

По общему правилу уплата всегда может производиться только по окончании периода. Порядок установления срока уплаты налогов – месяц, квартал (три месяца), полугодие, 9 месяцев или полный календарный год. Уплата производится после сдачи отчетности в ФНС, в которой и происходит подсчет суммы, подлежащей внесению в бюджет.

Порядок уплаты

При расчете с бюджетом плательщик обязан соблюдать определенные нормы:

• обязанность вносить платежи своевременно или досрочно;
• уплачивать налоги самостоятельно (другой порядок может быть предусмотрен местными НПА или федеральным законодательством);
• оплачивать наличными или безналичным способом;
• по общему правилу вносить платеж в российской валюте.

Обязанности по перечислению сборов и налогов могут считаться исполненными в случае:

• в кассу банка предъявлена платежка на перечисление суммы налога со счета организации, если на нем имеется достаточная для платежа сумма;
• внесение в лицевой счет предприятия записи о том, что было сделано перечисление в бюджет;
• физлицо внесло в кассу банка, отделения связи, органа самоуправления, сельсовета определенную сумму для перечисления в казну;
• было вынесено судебное решение о том, что излишне перечисленные суммы налогов или штрафов зачислены в качестве платежа;
• внесение декларационного платежа (упрощенный порядок декларирования дохода физлица).

Налог не может считаться уплаченным в том случае, когда:

• банк вернул или плательщик отозвал самостоятельно денежные средства, ранее внесенные для перечисления в бюджет;
• плательщик или уполномоченный государственный орган отозвал поручение на перечисление налога;
• орган местной администрации или отделение связи вернуло плательщику-физлицу деньги за уплату налога;
• в квитанции или платежном поручении была допущена ошибка в реквизитах получателя – федерального казначейства, наименовании банка и так далее;
• в случае, когда плательщик обращается в банк для списания с его счета средств в бюджет в виде налога, а по счету имеются требования кредиторов, обязанность по перечислению средств осуществляется в порядке первоочередности – первому в очереди кредитору, который заявил права на средства плательщика.

Порядок и сроки уплаты должны соблюдаться неукоснительно. ФНС обеспечивает уплату различными способами: требованием, залогом или арестом имущества, наложением штрафа и начислением пени.

Источник: https://creditnyi.ru/uplata-nalogov/poryadok-i-sroki-uplaty-naloga-444/

Сроки уплаты налогов и сборов: есть ли возможность переноса

Сроки уплаты налогов и сборов — это = даты обязательных перечислений на основании обращения граждан, индивидуальных предпринимателей или юридических лиц в адрес государственного органа. Правила и основания для переноса прописаны в главе 9 Налогового кодекса РФ. Такие меры облегчают налоговое бремя налогоплательщика в трудной для него финансовой ситуации.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Сроки уплаты налогов и сборов, их перечень устанавливаются законодательством исходя из вида деятельности, режима налогообложения (общего или специального), региона регистрации лица, осуществления внешнеэкономической деятельности.

В 2019 году даты уплаты основных обязательных платежей для юридических лиц и ИП следующие:

1. НДС. Выплачивается по итогам прошедшего квартала на основании сданной декларации. Выплачивается равномерно тремя платежами не позднее 25-го числа каждого месяца.
2. Налог на прибыль. Уплачиваются авансовые платежи до 28-го числа каждого месяца, затем по итогам квартала перечисляется до 28-го недоплаченная сумма.
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В общем случае перечисляется не позднее следующего дня после выплаты заработной платы работникам. Если работник находится на больничном или в декретном отпуске — не позднее последнего дня месяца.
4. Налог на имущество, на землю и на транспорт: сроки уплаты устанавливаются региональными органами власти, обычно это срок не позднее 1 декабря.
5. Платежи по обязательному социальному страхованию (ПФР, ФСС, ФОМС) осуществляются до 15-го числа после месяца начисления заработной платы персоналу.

Прочие сборы и платежи в бюджет

Перечисленные выше сборы составляют львиную долю от наполнения федерального бюджета и внебюджетных фондов, уплачиваются всеми юридическими лицами и ИП, работающими по ОСНО.

Если деятельность связана с добычей и использованием природных ресурсов, уплачивается НДПИ (до 25-го каждого месяца), водный налог (до 20-го), сбор за биологические ресурсы (единовременный платеж или периодический — до 20-го числа ежемесячно).

Даты уплаты акцизов зависят от вида реализуемой продукции, ведения экспортно-импортных операций. Обычно уплачиваются в день экспорта или импорта и до 25-го числа после отчетного месяца. В Москве и других регионах установлен торговый сбор, срок уплаты — до 25-го числа ежеквартально.

При специальных режимах налогообложения не уплачиваются НДС, налог на прибыль, а налог на имущество выплачивается в определенном законодательством объеме.

Уплата налогов и сборов при УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН производится согласно законодательству с меньшей периодичностью.

УСН и ЕНВД — до 25-го ежеквартально, ЕСХН — до 25 июля за полугодие и до 31 марта по итогам года, ПСН — разовый платеж за патент.

Физические лица уплачивают налог на имущество и на землю (до 1 декабря), НДФЛ (до 15 июля по итогам года). Последний сбор уплачивается работодателем в случае официального трудоустройства.

Процедура переноса уплаты

В ряде случаев хозяйствующий субъект или физическое лицо может обратиться в отдел ФНС по месту регистрации с целью уменьшения налоговой нагрузки путем переноса даты платежей. Срок продления составляет до одного года, при обращении в Правительство РФ — до трех лет.

Формы изменения срока уплаты налогов и сборов:

• отсрочка платежа;
• рассрочка — происходит реструктуризация начисленных сумм;
• налоговый кредит.

Изменение сроков уплаты происходит, если лицо получило ущерб, связанный с природной стихией, техногенными катастрофами, задержкой выделения бюджетных средств для выполнения государственного контракта.

В этих случаях на период продления уплаты не взимается никакой дополнительный процент.

Корректировка сроков уплаты также может происходить при угрозе банкротства юридического лица, тяжелом имущественном положении физического лица, сезонности цикла производства, при существовании оснований в рамках законодательства Таможенного союза. При отсрочке или рассрочке по данным обстоятельствам на сумму налога или сбора начисляется половина ставки Банка России, действующей на период действия льготы.

Как получить отсрочку (рассрочку)

Налогоплательщик, желающий изменить срок выплаты налогов, сборов и штрафов, должен обратиться в Налоговую инспекцию своего региона или в межрегиональную инспекцию ФНС с заявлением (форму заявления можно скачать в конце статьи).

В заявлении нужно указать:

• о какой форме изменения срока перечисления просит налогоплательщик (формы перечислены выше);
• выплату какого именно сбора нужно отсрочить;
• какая сумма подлежит перечислению;
• каков желаемый срок уплаты;
• основания.

К заявлению в государственный орган обязательно прилагаются подтверждающие документы. Перечень документов дан в Приказе ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@. Среди них — обязательство налогоплательщика выполнить все обязательные условия такого соглашения.

Заявление должно быть рассмотрено в течение 30 рабочих дней. На этот период может быть предоставлена временная отсрочка платежа. Если какие-то из обязательных документов приложены не были, в отсрочке (рассрочке) может быть отказано.

Заявление

Обязательство

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/sroki-viplati

Понятие срока уплаты налогов (сборов) и порядок их установления. Изменение срока уплаты налогов и сборов

Срок уплаты налогов является одним из элементов налогообложения. В словаре С.И. Ожегова под сроком понимается определенный промежуток времени, момент наступления чего-либо. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

Существует несколько способов установления срока уплаты налога:

1. определение срока уплаты определенной календарной датой;
2. определение срока уплаты истечением определенного периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями;
3. определение срока уплаты в зависимости от какого-либо действия, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию;
4. определение срока уплаты в зависимости от наступления какого-либо события.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок уплаты налога и сбора. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

В безналичном порядке налоги и сборы оплачивают юридические лица и предприниматели, имеющие расчетный счет в банке, путем представления в банк соответствующего поручения. За банками законом установлена обязанность исполнять:

1. поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление в бюджеты (внебюджетные фонды);
2. решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности, установленной гражданским законодательством.

Поручение на перечисление налога или решение о взыскании налога должно быть исполнено банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения или решения, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

При предъявлении в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), физическим лицом поручения на перечисление налога течение установленного законом однодневного срока продлевается на время доставки такого поручения организацией связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи, в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет). Однако срок исполнения платежного поручения в любом случае не может составлять более шести операционных дней.

При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или налогового агента банки не вправе задерживать исполнение поручений на перечисление налогов или решений о взыскании налогов в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды).

За неисполнение или ненадлежащее исполнение указанных обязанностей банки несут ответственность, установленную НК РФ.

При этом применение мер ответственности не освобождает банк от непосредственной обязанности перечислить в бюджеты (внебюджетные фонды) сумму налога и уплатить соответствующие пени. В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к нему применяются меры по взысканию неперечисленных сумм налога (сбора) и соответствующих пеней за счет денежных средств в порядке.

• Кроме того, неоднократное нарушение указанных обязанностей в течение одного календарного года является основанием для обращения налогового органа в Банк России с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банковской деятельности.
• Указанные правила применяются также в отношении обязанности банков по исполнению поручений на перечисление сборов и решений о взыскании сборов.
• Налогоплательщики — физические лица, обязанные уплачивать, например, налог на имущество, у которых расчетный счет отсутствует, вправе уплачивать налоги через:

1. кассу органа местного самоуправления;
2. организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

Списание безнадежной задолженности. Сумма подлежащего оплате, но не перечисленного налогоплательщиком налога взыскивается в судебном порядке по иску налогового органа.

В том случае, когда взыскание недоимки, числящейся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, например из-за банкротства юридического лица, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:

1. по федеральным налогам и сборам — Правительством РФ;
2. по региональным и местным налогам и сборам — соответственно исполнительными органами субъектов РФ и местного самоуправления.

Те же правила применяются и при списании безнадежной задолженности по пеням.

Изменение сроков уплаты налогов. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НКРФ.

Однако в некоторых случаях установленный срок уплаты налога и сбора может быть изменен в порядке, предусмотренном НК РФ.

Изменение срока уплаты налога и сбора — это перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Порядок изменения срока уплаты налогов и сборов установлен в гл. 8 НК РФ.
Изменен может быть срок уплаты следующих платежей:

1. федеральных, региональных и местных налогов и пени;
2. налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, пени;
3. налогов, зачисляемых в государственные внебюджетные фонды.

1. Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога (сумму задолженности), если иное не предусмотрено НК РФ.
2. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.
3. Изменение сроков уплаты налогов и сборов возможно только в пределах лимитов предоставления отсрочек, рассрочек и налоговых кредитов по уплате налогов и сборов.
4. Указанные лимиты устанавливаются:

1. в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, — федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год;
2. в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет субъектов Федерации, -законами соответствующих субъектов РФ о бюджете;
3. в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты муниципальных образований, -правовыми актами представительных органов этих муниципальных образований.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов (далее — уполномоченные органы), являются:

1. по федеральным налогам и сборам — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (в настоящее время — Федеральная налоговая служба);
2. по региональным и местным налогам — налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица. Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов РФ, муниципальных образований;
3. по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы;
4. по государственной пошлине — органы государственной власти и (или) лица, уполномоченные в соответствии с гл. 25.3 НК РФ принимать решения об изменении сроков уплаты государственной пошлины;
5. по единому социальному налогу (ЕСН) — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов. Решения об изменении сроков уплаты ЕСН принимаются по согласованию с органами соответствующих внебюджетных фондов.

Если в соответствии с законодательством РФ федеральные налоги или сборы подлежат зачислению в федеральный бюджет и (или) бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, сроки уплаты таких налогов или сборов изменяются на основании решений федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты (по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований).

Если в соответствии с законодательством субъектов РФ региональные налоги подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ и (или) местные бюджеты, сроки уплаты таких налогов изменяются на основании решений налоговых органов по месту нахождения (жительства) заинтересованных лиц в части сумм, подлежащих зачислению в:

1. бюджеты субъектов РФ, — по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ;
2. местные бюджеты, — по согласованию с финансовыми органами соответствующих муниципальных образований.

НК РФ предусмотрены следующие сроки изменения срока уплаты налогов и сборов:

1. отсрочка;
2. рассрочка;
3. налоговый кредит;
4. инвестиционный налоговый кредит.

Источник: https://psyera.ru/6745/ponyatie-sroka-uplaty-nalogov-sborov-i-poryadok-ih-ustanovleniya-izmenenie-sroka-uplaty-nalogov

Порядок и сроки уплаты налогов

В соответствии со статьей 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются Налоговым кодексом РФ применительно к каждому такому действию.

Уплата налога (в наличной или безналичной форме) производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

В этом случае местная администрация и организация федеральной почтовой связи обязаны:

• а) принимать без взимания дополнительной платы наличные денежные средства в счет уплаты налогов, правильно и своевременно перечислять их в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства по каждому налогоплательщику (налоговому агенту);
• б) организовать учет принятых в счет уплаты налогов и перечисленных денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации по каждому налогоплательщику (налоговому агенту);
• в) выдавать при приеме денежных средств налогоплательщикам (налоговым агентам) квитанции по форме и в порядке, утверждаемым Федеральной налоговой службой;
• г) представлять по запросам налоговых органов документы, подтверждающие получение и перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
• д) местная администрация обязана в течение пяти дней со дня приема наличных денег внести их в банк или организацию федеральной почтовой связи для перечисления в бюджетную систему РФ.

• Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу:
• федеральных налогов — Налоговым кодексом РФ;
• региональных и местных налогов — соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
• Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога нс указан в этом налоговом уведомлении (статья 58 НК РФ).

Определение Конституционного суда РФ от 10 декабря 2002 г.

№ 284-0 «По запросу Правительства Российской Федерации о проверке конституционности постановления Правительства Российской Федерации «Об утверждении определения платы и се предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, загрязнение отходами, другие виды вредного воздействия» и статья 7 Федерального закона «О введение в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указывают, что «установить налог или сбор можно только законом или только путем прямого перечисления в законе существенных элементов налогового обязательства». Это не означает, что правовое регулирование налогов и сборов должно быть во всем одинаковым. Налоги и сборы как обязательные платежи в бюджет имеют различную правовую природу.

Налог — индивидуально безвозмездный платеж в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор — взнос, уплата которого плательщиками является одним из условий совершения в отношении него компетентными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Указанное различие предполагает и различный подход к установлению обязательных платежей в бюджет: налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и все перечисленные в НК РФ элементы; при установлении же сборов элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам. Следовательно, по смыслу положений статей 8, 17 НК РФ во взаимосвязи со статьей 57, пункт «з» статьи 71, пункт 3 статьи 75, пункт 1 статьи 76 Конституции РФ, вопрос о том, какие именно элементы обложения сбором должны быть закреплены в законе об этом сборе, решает сам законодатель исходя из характера данного сбора.

1. В соответствии с пунктом 2 статьи 17 НК РФ в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
2. Налоговым кодексом установлено, что «льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере» (пункт 1 статьи 56 НК РФ).
3. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное нс предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Пленум Верховного суда РФ и Пленум Высшего арбитражного суда РФ в совместном Постановлении от 11 июня 1999 г.

№ 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действии части первой Налогового кодекса РФ» (пункт 6) отмечал, что «при возникновении споров о том, имеет ли место отказ налогоплательщика от использования льготы, следует исходить из того, что факт неучета налогоплательщиками налоговой льготы при составлении налоговой декларации за конкретный налоговый период сам по себе не означает его отказ от использования соответствующей налоговой льготы в этом периоде».

Пленум Высшего арбитражного суда РФ в Постановлении от 28 февраля 2001 г.

№ 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ» в пункте 14 обращает внимание на то, что по смыслу положений пункта 2 статьи 17 НК РФ и пункта 5 статьи 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации (а после введения в действии статьи 12 НК РФ — ее пунктов 2—4) дополнительные налоговые льготы по федеральным налогам могут быть установлены региональным или местным законодательством лишь в отношении сумм, подлежащих зачислению в региональный или местный бюджет, и только в случаях и порядке, предусмотренных федеральным законом».

Источник: https://ozlib.com/831856/ekonomika/poryadok_sroki_uplaty_nalogov

Порядок и сроки уплаты налога

Сроки и порядок уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникаетне ранее даты получения налогового уведомления,в этом случае налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяцасо дня его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в уведомлении.

Уплата налога производится или разовой уплатой всей суммы налога или уплатой в течение налогового периодаавансовых платежей. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности.

Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.

При отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи. В этом случае местная администрация и организация федеральной почтовой связи обязаны:

• принимать денежные средства, правильно и своевременно перечислять их в бюджетную систему РФ на соответствующий счет казначейства по каждому налогоплательщику. При этом плата за прием денежных средств не взимается;
• вести учет принятых и перечисленных платежей по каждому налогоплательщику;
• выдавать при приеме средств налогоплательщикам квитанции, подтверждающие прием средств;
• представлять в налоговые органы по их запросам документы, подтверждающие прием от налогоплательщиков средств и их перечисление..

Средства, принятые местной администрацией от налогоплательщика в форме, в течение 5 дней со дня их приема подлежат внесению в банк или организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную систему РФ.

В случае, если в связи со стихийным бедствием или иным обстоятельством непреодолимой силы средства, принятые от налогоплательщика, не могут быть внесены в установленный срок в банк или организацию федеральной почтовой связи, указанный срок продлевается до устранения таких обстоятельств.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных обязанностей они несут ответственность в соответствии с законодательством. Порядок уплаты федеральных налогов установлен Налоговым кодексом.

Эти же правила применяются также в отношении порядка уплаты авансовых платежей, пеней и штрафов (ст. 58 Кодекса).

Недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, задолженность по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:

• правительством РФ — по федеральным налогам и сборам;
• исполнительными органами государственной власти субъектов РФ, местными администрациями — по региональным и местным налогам (ст. 59 Кодекса).

Налоговые льготы

Согласно ст. 56 Кодекса, льготами по налогам признаются предоставленные отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог, либо уплачивать его в меньшем размере.

Льготы не могут носить индивидуальный характер. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов. Льготы являются элементом налогообложения и важным инструментом налогового регулирования.

В первой части Налогового кодекса отсутствует полный перечень льгот.

Налоговые льготы можно разделить на следующие группы.

• налоговая амнистия – освобождение лица, совершившего налоговое правонарушение, от налоговых санкций;
• освобождение от налога отдельных категорий плательщиков (от налога на имущество организации освобождены религиозные организации, организации уголовно-исполнительной системы Минюста);
• возврат излишне уплаченных (взысканных) налогов, пени, штрафов (ст. 78, 79 Кодекса);
• изъятия – вывод из-под налогообложения отдельных объектов (не облагаются НДФЛ пенсии, стипендии);
• каникулы – освобождение налогоплательщиков от уплаты налога на определенный период времени;
• списание безнадежных ко взысканию недоимок, пеней И штрафов (ст. 59 Кодекса);
• понижение ставок (по налогу на прибыль субъект РФ может понизить ставку, зачисляемую в своей бюджет с 18 до 13,5 % — ст. 284 Кодекса);
• налогообложение консолидированных групп налогоплательщиков.

1. Налоговые скидки – льготы, направленные на уменьшение налоговой базы, они обычно связаны с расходами налогоплательщиков:

• необлагаемый минимум (по НДФЛ);
• налоговые вычеты – исключение из налоговой базы отдельных расходов, имущества;
• скидки на истощение недр (применяются в США);
• инвестиционные премии (налогоплательщик имеет право включать в состав расходов не более 30 % первоначальной стоимости основных средств — ст. 258 Кодекса);
• ускоренная амортизация отдельных видов основных средств.

1. Изменение срока уплаты налога и сбора:

• отсрочка или рассрочка по уплате налога – на срок, от одного до трех лет (ст. 64 Кодекса);

инвестиционный налоговый кредит — изменение срока уплаты налога на прибыль, а также по региональным и местным налогам на срок от одного года до пяти лет, с последующей поэтапной уплатой кредита и процентов (ст. 66 Кодекса).

Источник: https://megaobuchalka.ru/10/1553.html

2.7 Порядок и сроки уплаты налога. Способы уплаты налога

Сроки
уплаты устанавливаются применительно
к каждому налогу. Изменение допускается
только в порядке, предусмотренном в
кодексе.

• В
  соответствии с кодексом сроки
  могут устанавливаться:
• 1) календарной даты
• 2) истечения периода
  времени
• 3)
  указанием на событие, которое должно
  наступить
• 4)
  указанием на действие, которое должно
  быть совершено

При
уплате налогов с нарушением срока
налогоплательщик уплачивает пени. Они
не являются штрафными санкциями. Пени
– это способ обеспечения исполнения
обязанностей по уплате налогов. Они
уплачиваются в порядке, предусмотренном
НК.

1. Чтобы
   определить нарушены сроки уплаты или
   нет, надо точно знать момент уплаты
   налога.
2. Момент уплаты
   налога:
3. 1)
   момент предъявления в банк поручения
   на уплату налога (при этом должно
   выполняться следующее условие: наличие
   достаточного денежного остатка на
   счете)
4. 2) момент внесения
   наличной денежной суммы в счет уплаты
   налога.

Сроки
уплаты налогов могут быть изменены.
Изменением признается перенос
установленного срока уплаты налога на
более поздний срок. Допускается
исключительно в порядке, предусмотренном
НК. Срок можно изменить в отношении всей
суммы налога или ее части с начислением
процентов на неуплаченную сумму налога.

Изменение
срока не отменяет существующей и не
создает новой обязанности по уплате
налога. Формы изменения сроков: отсрочка;
рассрочка; налоговый кредит и инвестиционный
налоговый кредит.

В
НК предусмотрены обстоятельства,
которые исключают изменение срока
уплаты налога. Срок нельзя изменить,
если:

1. возбуждено уголовное дело против плательщика;

2. проводится производство по делу о налоговом правонарушении;

3. имеются основания полагать, что налогоплательщик воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или имущества, либо собирается выехать за рубеж на постоянное место жительства.

• Способы уплаты
  с точки зрения взимания налога:
• 1) уплата у источника
  дохода (выплаты) – способ предполагает
  исчисление и изъятие у налогоплательщика
  налога у источника образования объекта
  налогообложения.
• 2) уплата в момент
  расходования дохода
• 3)
  уплаты по декларации (декларационный
  способ)- предусматривает подачу в
  налоговые органы в установленные сроки
  официального заявления о своих налоговых
  обязательствах – основной способ уплаты
  налога.
• 4) уплата в процессе
  потребления (имущественные налоги)
• 5)
  кадастровый способ уплаты (предусматривает
  использование кадастра – реестра,
  который содержит перечень сведений о
  типичных объектах, классифицированных
  по внешним признакам, а также среднюю
  доходность объекта налогообложения).

Особенность
уплаты двумя последними способами:
момент уплаты не связан с получением
дохода. Для уплаты таких налогов
устанавливаются фиксированные сроки.

Порядок
уплаты налогов – это
совокупность действий по фактическому
внесению налога в бюджет, т.е. совокупность
технических приемов внесения налога.

Данный
элемент закона о налоге является
комплексным,
т.к. это некоторая совокупность действий.
Поэтому он включает в себя множество
вопросов.

1. Возникновение
обязанности по уплате налога.

1. Обязанность
   по уплате налога возлагается
   на налогоплательщика с моментом
   возникновения обстоятельств,
   предусматривающих уплаты налога.
2. Прекращается:
3. 1)
   с уплатой налога;
4. 2)
   с отменой налога;
5. 3)
   со смертью налогоплательщика (не
   полностью – задолженность по
   поимущественным налогам погашается в
   пределах наследства);
6. 4)
   с ликвидацией организации (не полностью
   – обязательно проведение ликвидационной
   комиссией всех расчетов с бюджетом; при
   этом используются особые процедуры
   исполнения налоговых обязательств).

2.
Определение лица, перечисляющего налог
в бюджет.
Налог в бюджет могут перечислять: 1)
налогоплательщик – при совпадении
субъекта и носителя налога, 2) налоговый
агент – несовпадение, 3) сборщики налога
– государственные органы, органы
местного самоуправления, др. уполномоченные
органы и должностные лица.

3.
Определение направления платежа

4.
Определение средств уплаты

5.
Определение источника возмещения
налога.
Источник возмещения – это экономический
показатель, отражающий резерв, за счет
которого налогоплательщик уплачивает
налог.

• 6.
  Определение механизма платежа
• Две
  классификации механизма платежа.
• а)
  по волевому признаку: – добровольная
  уплата;
• – принудительная.

Принудительное
взыскание используется при неисполнении
или ненадлежащем исполнении обязательств.

При наличии недоимки (неуплаченных сумм
налога) налогоплательщику направляется
требование
об уплате налога
– это письменное извещение о неуплаченной
сумме налога, а также обязанности
уплатить налог в установленный срок и
уплатить пени. Требование направляется
независимо от привлечения налогоплательщика
к другим видам ответственности.

7.
Определение способа уплаты налога

1. 8.
   Определение схемы уплаты налогов
2. В
   соответствии с НК производится разовой
   уплатой всей суммы налога или в ином
   порядке, предусмотренном НК.
3. Можно
   выделить две различные схемы уплаты
   налогов:
4. 1) разовая уплата
5. 2) уплата авансовыми
   платежами
6. 1) Разовая уплата

Применяется
при совпадении налогового и отчетного
периодов и соответствует некумулятивному
способу исчисления. Используется при
различных способах взимания. Т.к. в
данном случае налоговый и отчетный
периоды совпадают, то исчисляется к
уплате сумма налога. Порядок расчета
совпадает с типовым (см. выше).

• 2)
  Уплата авансовыми платежами:
• а) схема уплаты
  нарастающим итогом;
• б) схема уплаты
  условными авансовыми платежами;
• в) смешанная схема.

а)
применяется при несоответствии налогового
и отчетного периодов и соответствует
кумулятивному способу исчисления
налога. Здесь по истечении отчетного
периода исчисляется сумма авансового
платежа; по истечении налогового периода
– налога.

1. Порядок расчета:
2. 1.
   определение НОБ за отчетный (налоговый)
   период (с учетом необлагаемых оборотов);
3. 2.
   определение ставки налога;
4. 3.
   определение суммы авансового платежа
   (налога) к уплате в бюджет за отчетный
   (налоговый) период (рассчитанная сумма
   авансового платежа – это исчисленная
   сумма);
5. 4.
   определение льгот и вычетов;

5.
определение суммы авансового платежа
за предыдущий отчетный период (это
начисленная сумма, т.к. по итогам
предыдущего отчетного периода
налогоплательщику данная сумма была
начислена на его лицевой счет);

• 6.
  определение суммы авансового платежа
  (налога) к взносу в бюджет по данному
  расчету: – к доплате
• – к возврату
• б)
  уплата условными авансовыми платежами
  не зависит от соответствия налогового
  и отчетного периодов, чаще всего
  применяется при взимании налога
  кадастровым способом (сумма авансового
  платежа может быть рассчитана как за
  отчетный период, так и за налоговый
  период). Порядок расчета:

1. определение авансовых платежей за отчетный (налоговый) период;

2. определение суммы налога за налоговый период;

3. определение суммы налога к взносу в бюджет по итогам налогового периода:

1. – к доплате
2. – к возврату
3. в) смешанная схема

Представляет
собой сочетание способов а) и б). В данном
случае способ б) применяется для расчета
авансовых платежей внутри отчетного
периода.

9.
Способы обеспечения исполнения
обязанностей по уплате налогов

1)
залог имущества. При залоге налоги и
пени взыскиваются за счет стоимости
заложенного имущества, в установленном
законом порядке. Залог оформляется
договором м/у налоговым органом и
налогоплательщиком. Залогодателем
может быть как сам налогоплательщик,
так и 3-е лицо.

2)
при поручительстве принудительное
взыскание за счет поручителя происходит
в судебном порядке. Точно также оформляется
договором. Налогоплательщик и поручитель
несут солидарную ответственность в
одинаковой мере.

3)
пеня. Пеня – это денежная сумма, которую
налогоплательщик должен выплатить в
случае уплаты налогов в более поздние
по сравнению с установленным законом
сроки.

Пени, уплачиваются помимо суммы
налога и не зависимо от применения
других мер по обеспечению уплаты налога
и мер ответственности за неуплату
налога. Начисляется за каждый календарный
день просрочки. Пени рассчитываются в
%-ах от неоплаченной суммы.

В целом ставка
=1/300 ставки рефинансирования за каждый
день просрочки. Взыскиваются с организаций
в бесспорном порядке, с физ. лиц – в
судебном порядке.

4)
приостановление операций по счетам в
банке означает прекращение банком всех
расходных операций по данному счету,
но не распространяется на поступления
и платежи, очередность исполнения
которых предшествует уплате налога.
Решение налогового органа о приостановлении
операции подлежит безусловному исполнению
банком.

В кодексе
различают 2 вида ареста: — полный, когда
плательщик не имеет права распоряжаться
своим имуществом; — частичный – просто
ограничение прав. Аресту в соответствии
с НК подлежит только то имущество, кот.

необходимо и достаточно для исполнения
обязательств по уплате налогов.

10.
Порядок возврата или зачета излишне
уплаченных или взысканных сумм налога.

1)
Излишне уплаченные.

Налоговые
органы обязаны сообщать плательщику о
каждом факте излишней уплаты и сумме
излишне уплаченного налога. Сумма налога
подлежит:

1.
зачету в счет предстоящих платежей; 2. зачету в счет погашения недоимок; 3. возврату налогоплательщику.

И зачет, и возврат
осуществляется без начисления %.

Зачет
– на основе письменного заявления, если
переплаченные суммы идут на погашение
недоимки, то налоговые органы могут
произвести это самостоятельно.

Возврат
– всегда и только по заявлению; его
можно подавать в течение 3 лет с момента
переплаты. Возврат в течение 1 месяца, если это не произошло, то на эту сумму
должны начисляться %-ты. Ставка %= ставке
рефинансирования ЦБ.

2) Излишне взысканные.

Также
подлежит возврату либо зачету. Решение
о возврате только на основе письменного
заявления. Заявление подается: — в
налоговый орган в теч.1 мес.; — исковое
заявление в суд в течение 3 лет.

Сумма
налога всегда возвращается с начисленными
% с момента взыскания налога, ставка =
ставке рефинансирования.

Источник: https://studfile.net/preview/2210165/page:11/