Налог на прибыль физических лиц: декларация, вычеты, списание задолженностей

• НДФЛ     НДФЛ Командировочные  
• НДФЛ Суточные расходы     Резерв по сомнительным долгам
• .
• .
• НДФЛ ПРИ СПИСАНИИ БЕЗНАДЕЖНЫХ ДОЛГОВ
•  В конце 2017 года в НК внесены изменения, касающиеся даты определения дохода при списании безнадежных долгов граждан.
• Любые долги граждан, признанные безнадежными, подлежат списанию с баланса.

На дату такого списания ранее требовалось исчислять НДФЛ. Если возможности удержать налог не было, то надо было сообщить об этом инспекции — направить справку 2-НДФЛ с признаком «2»и такую же справку надо было направить физлицу.

В результате внесения в конце 2017 поправок в ст. 223 НК РФ (действуют поправки с 01.01.2017) определять доход на дату списания надо, только когда компания и должник — взаимозависимые лица.

1. Однако не были внесены изменения ни в порядок определения налоговой базы и объекта обложения НДФЛ, ни в перечень доходов, освобождаемых от налогообложения.
2. .
3. .
4. Нужно ли теперь при списании безнадежных долгов с граждан, которые не взаимозависимы по отношению к организации или ИП, считать налог?
5. Это может быть списание:

• банковских долгов,
• задолженностей клиентов по услугам связи,
• коммунальным услугам и так далее.

• Здесь в большинстве случаев при списании подобных долгов нет возможности удержать НДФЛ, так как нет каких-либо денежных выплат таким физическим лицам.
• Не взаимозависимыми по отношению к организации (ИП) являются и ее сотрудники.
• При списании их безнадежных долгов требуется принять решение, нужно ли исчислять НДФЛ и удерживать его с иных денежных сумм, выплачиваемых таким работникам и показывать ли списанный долг в справке 2-НДФЛ.
• .

1. .
2. Списание безнадежного долга не взаимозависимого лица
3. Признание долга безнадежным в связи с истечением срока исковой давности не является основанием для прекращения долговых обязательств физического лица.
4. Долг списывается на забалансовый счет.
5. Организация в дальнейшем может провести мероприятия по его взысканию.

Если в этом году списывается безнадежный долг не взаимозависимого с организацией (ИП) физического лица, то с учетом ст. 223 НК РФ облагаемого дохода по НДФЛ не возникает.

В отношении такой операции организация или ИП, списавшие долг, не представляют в налоговые органы сведения на физлицо по форме 2-НДФЛ.

Рассмотренную ситуацию нужно отличать от случаев, когда списание долга сопровождается полным или частичным прекращением обязательств физического лица, не являющегося взаимозависимым с организацией.

Например, организация может подписать соглашение о прощении долга. В этом случае у физического лица возникает выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и появляется облагаемый НДФЛ доход.

Из этого следует, если при списании безнадежного долга организация не подписывает с физическим лицом, не взаимозависимым с ней, документ, свидетельствующий о прекращении долговых обязательств, то дохода не возникнет ни на дату списания безнадежного долга, ни в дальнейшем.

При списании безнадежных долгов с физических лиц, которые являются по отношению к организации взаимозависимыми, НДФЛ исчислить придется. Даже в случае, если при этом долговое обязательство не прекращается.

• Например, при списании долга руководителя организации или ее участника, имеющего долю в уставном капитале более 25%, придется исчислить НДФЛ, а при невозможности его удержания — сообщить об этом в налоговую инспекцию.
• Исключением являются списываемые доходы, прямо признаваемые по НК необлагаемыми – это , к примеру, некоторые долги по жилищным кредитам.
• .
• .
• НДФЛ     НДФЛ Командировочные  
• НДФЛ Суточные расходы     Резерв по сомнительным долгам

Источник: https://nicolbuh.ru/ndfl/ndfl-55

Срок исковой давности по НДФЛ в 2019 году — с физических лиц, юридических, по налогам, списание, у агента

Согласно действующему законодательству на территории Российской Федерации, каждый налогоплательщик подвергается соответствующему налогообложению, будь то ИП, крупная организация или физическое лицо.

Все лица перед законом имеют равные права и обязательства. Любое предприятие дополнительно сдает ежеквартальную и годичную отчетность по НДФЛ перед налоговой службой.

При пропуске сдачи сведений, выявляется совершение правонарушения, из-за чего исполнительный орган власти вправе обратиться в суд.

Основные аспекты

У организации или иного юридического лица, имеется непосредственная обязанность сдавать отчетность в соответствующие органы исполнительной власти, по этим моментам имеется определенный срок исковой давности, когда может состояться привлечение к ответственности за неправомерные действия по неуплате налогового сбора или несвоевременной сдаче отчетности.

Согласно настоящему законодательству, любая прибыль или имущество, подвергается соответствующему налогообложению.

Если перечисление в ИФНС не будет выполнено, то наступает срок исковой давности по 3-НДФЛ или иному налогообложению, в течение которого налоговая служба вправе попытаться в мирном порядке урегулировать спорную ситуацию, либо обратиться в судебную инстанцию для принудительного взыскания налогообложения и скопившихся штрафов и пеней.

Порядок расчета временной границы для физических лиц

Для граждан Российской Федерации по налогообложению срок исковой давности по 2-НДФЛ имеет некоторое отличие в сравнении с юридическими лицами, а именно:

1. Для физических лиц не предусмотрены какие-либо привилегии, на них распространяется общий временной промежуток в три года.
2. Исчисление временного промежутка начинается с момента получения прибыли или начисления налогообложения на имущество.
3. Временные границы могут быть расширены судом при наличии от исполнительного органа власти соответствующего заявления.
4. Спустя три года с момента начисления любого подоходного или имущественного налога, он может быть признан, как безнадежный долг.

Для того чтобы списать безнадежную задолженность, требуется подать в суд образец искового заявления после того, как временные границы для принудительного взыскания задолженности истекут.

Правовая база

Урегулирование спорной ситуации, связанной с установлением временных границ по НДФЛ, основывается на следующих нормативно правовых актах Российской Федерации:

• Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.12.2012 года № 29 «О применении судами гражданско процессуального законодательства»;
• законодательные акты, которые регулируют деятельность судебных инстанций на территории РФ.
• Гражданский Кодекс Российской Федерации статья № 196 «Общий срок исковой давности»;
• Гражданский Кодекс Российской Федерации статья № 200 «Начало исчисления срока исковой давности»;
• Гражданский Кодекс Российской Федерации статья № 197 «Специальные сроки исковой давности»;
• Гражданский Кодекс Российской Федерации глава № 23 «Предпринимательская деятельность в РФ».

На основании этого действующего законодательства, устанавливаются и рассчитываются временные границы для обращения исполнительным органом власти ИФНС в суд для принудительного взыскания задолженности по НДФЛ.

Правила установления срока исковой давности по НДФЛ

Согласно настоящему законодательству Российской Федерации на ее территории, практически по любому правонарушению, устанавливаются определенные временные границы для предъявления обвинительного иска в орган правосудия.

Рассмотрим более подробно, как устанавливаются сроки давности по НДФЛ:

1. Прежде всего, следует обратить внимание на максимальный период давности по гражданским делам в РФ – это десять лет.
2. Общепринятые временные ограничения, которые распространяются на большинство случаев, составляют три года.
3. Специальные сокращенные сроки исковой давности по закону РФ не превышают трех лет.
4. Исчисление периода давности наступает с того момента, как будет выявлено правонарушение – совершен пропуск оплаты налогообложения по НДФЛ.
5. Расчет временных границ может начать исчисления с того момента, как должно было стать явным совершение неправомерного действия.
6. Если лицо уклоняется от налогового органа и судебной инстанции, то исковая давность приостанавливает свое течение, до того момента, как гражданин будет найден, либо лично явится с повинной.
7. Для физических лиц по НДФЛ распространяются сроки давности продолжительностью в три года.
8. Для индивидуальных предпринимателей и иных юридических лиц используются сокращенные временные границы, которые составляют два года.

При этом, первые десять месяцев с момента выявления неправомерных действий, исполнительный орган власти должен лично урегулировать спорную ситуацию с гражданином или юридическим лицом, и лишь в оставшийся период времени, допускается принудительное взыскание задолженности через суд.

Особенности определения для юридических лиц

Ранее мы рассмотрели порядок определения временных границ для всех граждан, далее следует сконцентрировать внимание на индивидуальных предпринимателях и иных юридических лицах, а именно:

• для коммерческих организаций и ИП, предусматривается установление сокращенных сроков давности по НДФЛ;
• максимально этот промежуток времени может составлять два года с момента пропуска платежа по обязательному налогообложению;
• исчисление периода начинается с момента выявления неправомерного действия – неуплаты соответствующего налога;
• исчисление временного ограничения начинается с того момента, как сотрудники ИФНС, должны были выявить неправомерные действия;
• на мирное урегулирование ситуации отводится временной промежуток в размере десяти месяцев;
• оставшаяся часть срока до двух лет, отводится для того, чтобы исполнительный орган власти мог призвать нарушителя через суд к ответственности;
• по истечению временного ограничения, лишь спустя шесть месяцев юридическое лицо имеет право обратиться в суд для признания задолженности безнадежной.

После того, как долг по налогообложению признается безнадежным, он может подлежать списанию в полном или частичном объеме в зависимости от решения судебной инстанции по этому поводу.

При каких условиях происходит списание

Списание задолженности по налогам для физических и юридических лиц может произойти лишь при наличии определенных условий, а именно:

1. При наличии соответствующего решения о прощении долгов у вышестоящего руководства.
2. При истечении срока исковой давности и соответствующего признания задолженности по налогам безнадежной.
3. При условии, что с момента истечения временного промежутка уже прошел определенный период.
4. При наличии обстоятельств, по которым суд примет заявление о списании задолженности в рамках настоящего законодательства.

При любом раскладе событий, если все условия выполнены, решение о принятии заявления остается исключительно за судом, где решается порядок списания долга в полном или частичном объеме.

Отличительные моменты при работе с налоговым агентом

Достаточно часто крупные организации при сотрудничестве с ИФНС, общаются непосредственно с закрепленным за компанией агентом, при этом на поверку могут всплыть некоторые нюансы:

• сотрудник ИФНС, лично посещает компанию для сбора отчетности и контроля отчислений;
• с агентом могут иметься определенные договоренности об отсрочке перечислений или назначении точной даты;
• все отдельные моменты по отсрочкам или установлению определенных дат перечислений, фиксируются в документальной форме;
• при наличии трудностей, срок давности по таким спорным ситуациям начинает исчисление с момента, когда организация не выполнит свои обязательства;
• при этом в официальном документе могут быть прописаны иные сроки исковой давности, превышающие два года.

Непосредственная работа с закрепленным налоговым агентом для крупной компании – это возможность существенно сэкономить свое время и работу бухгалтерии, так как имеется ряд договоренностей о перечислении налогообложения и сдаче отчетности.

Правила установления промежутка с продажи квартиры

Сделка по продаже недвижимого имущества приносит физическому лицу определенную прибыль, которая также подвергается налогообложению. Для этого устанавливаются временные границы:

1. На сдачу отчетности в орган ИФНС отводится ограниченный период времени, который составляет полгода с момента получения прибыли.
2. Налог требуется оплатить в этот же промежуток времени, так как любая прибыль согласно настоящему законодательству подвергается налогообложению.
3. На истребование в добровольном порядке суммы налога, отводится десять месяцев с момента заключения сделки.
4. На истребование задолженности в принудительном порядке, отводится временной промежуток в три года с момента продажи имущества.

Согласно настоящему законодательству Российской Федерации, любая прибыль в стране для физических и юридических лиц должна подвергаться соответствующему налогообложению, которое перечисляется добровольно или взыскивается в принудительном порядке через судебную инстанцию.

Но на это у органа исполнительной власти имеется ограниченный период времени – срок исковой давности.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://posobieguru.ru/sud/isk/srok-davnosti-po-ndfl/

Ситуация: банк списал долг по кредиту, налоговая требует НДФЛ

Лет пять назад вы взяли кредит, а отдать его полностью не смогли. Банк попробовал взыскать ваш долг, вас порядком помучили коллекторы, но в итоге отстали. Вы уже и думать забыли об этом долге, но вот в один прекрасный день вас уведомляют о том, что ваш долг был списан, и с его суммы надо платить государству налог. Скажем сразу: это не развод, а суровые реалии. Почему налоговая требует НДФЛ с суммы списанного долга по кредиту, можно ли не платить этот налог, как узнать, списан ли ваш долг — сайт «Вести права» отвечает на вопросы своих читателей.

Это что-то новенькое: теперь у нас в России и с долгов налоги считают?

На самом деле не новенькое. Такая возможность существовала в законодательстве и раньше, просто было не совсем понятно, когда именно должник обязан платить налог со своего списанного долга. С 1 января 2016 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс касательно порядка начисления такого налога (статья 223 НК РФ).

Теперь налог начисляется за тот год, в котором долг был списан с баланса организации-кредитора. Никакой новый налог в связи с этим не вводился, просто была усовершенствована процедура налогообложения списанных безнадежных долгов. Применяется новый порядок к уплате налогов за 2016 год, то есть к списанным в 2016 году долгам.

Какой долг могут признать безнадежным и списать?

Чаще всего безнадежными признают долги как минимум 3-летней давности. Именно столько составляет срок исковой давности для обращения в суд с иском о взыскании долга. По окончании этого периода банк, конечно, тоже может подать иск в суд, но скорее всего не будет этого делать.

Если банк подаст иск в суд после 3 лет, его должник может заявить о пропуске срока исковой давности, и это станет самостоятельным основанием для отказа банку в иске.

Учтите, что банк не обязательно будет списывать ваш долг сразу же по окончании 3 лет, а может сделать это и гораздо позже.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Статья 266 Налогового кодекса РФ

Сообщают ли банки о списании кредитного долга в налоговую?

Да, у всех банков (а также прочих организаций, списавших безнадежные долги физлиц, включая операторов сотовой связи) есть обязанность по передаче данных в налоговую инспекцию. По окончании налогового периода (календарного года) в срок до 1 марта следующего года организация, списавшая долг, сообщает в налоговую о невозможности удержать налог со своих безнадежных должников.

К сведению:
Информация о налогах на долги на сайте Ростелекома, Билайна.

Почему я должен платить налог, если банк списал мой долг?

Дело в том, что по российскому законодательству в налоговую базу для расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) включается не только ваша зарплата, но и «имущественная выгода». В данном случае ваша выгода очевидна: вам не придется возвращать банку свой долг по кредиту. Можно сказать, вы экономите энную сумму за счет того, что не будете отдавать ее банку.

С какого списанного долга надо платить налог?

С любого, перечень открытый и не ограничивается лишь кредитными долгами.

Долги по неиспользуемым сим-картам (отданным приятелю или оформленным для бывших девушек), долги за коммунальные услуги, капремонт, электроэнергию, домашний интернет и телевидение, долги по микрозаймам, проданные коллекторам долги — во всех этих случаях при списании безнадежного долга ваш кредитор (банк, МФО, коллекторское агентство, управляющая компания и т.п.) обязан «слить» данные о вас в налоговую.

Как узнать, списали ли мой долг по кредиту, и надо ли мне платить налог?

1. Через личный кабинет налогоплательщика. Получить пароль к нему можно в любой налоговой инспекции по паспорту. По окончании года по мере сдачи годовой отчетности компаниями в личном кабинете будут появляться справки 2-НДФЛ со всех ваших мест работы и из других организаций, которые выплачивали вам доход.

   Кроме того, в личном кабинете можно будет найти и налоговое уведомление на уплату НДФЛ со списанного долга. Все уже привыкли к тому, что налоговая ежегодно рассылает уведомление на уплату имущественных налогов. Теперь в этом уведомлении будет отдельный раздел для налога на списанные долги.

2. Из «письма счастья» от вашего кредитора. По закону вас должны уведомить о списании безнадежного долга. Поэтому старайтесь всегда и везде указывать свой актуальный почтовый адрес и сообщать вовремя о его изменении.

   Также не нужно игнорировать почтовые извещения о заказных письмах на ваше имя и получать их в течение месяца с даты поступления в почтовое отделение. К сведению: судебные повестки хранятся на почте всего 7 дней.

3. Спросить в банке (УК, МФО, у сотового оператора).

   По вашему запросу кредитор наверняка не откажется выдать вам копию уведомления. Возможно, для этого потребуется написать специальное заявление и подождать несколько дней.

А сколько составляет налог на списанный долг?

13% от суммы списанного безнадежного долга. Если вы были должны банку (по его мнению) астрономическую сумму, скажем, в 300 тысяч рублей, вам придется заплатить налог 39 тысяч рублей.

Нехило! А может, есть какая-то лазейка, как не платить этот налог?

Да, есть несколько вариантов, как можно легально избежать уплаты налога на списанный долг.

1. Освобождение от НДФЛ

В конце 2017 года в статью 217 НК РФ добавили пункт 72. По нему от НДФЛ освобождаются доходы, полученные с 1 января 2015 по 1 декабря 2017 года, по которым налоговый агент не удержал налог и представил сведения о невозможности удержания НДФЛ.

В пункте есть ряд исключений: доходы, на которые не распространяется такая возможность освобождения от налога, в том числе дивиденды, вознаграждение за трудовые обязанности, работы или услуги, материальная выгода, доходы в натуральной форме, выигрыши и призы.

Доходы от списания безнадежного долга с баланса организации в исключения не попадают, поэтому по ним можно получить освобождение от НДФЛ.

 По этому поводу существует даже разъяснения Минфина — письмо от 13.06.2018 №03-04-05/40466.

Из письма следует, что можно претендовать на освобождение от налога по признанным безнадежными и списанным кредитным долгам при соблюдении следующих условий:

Источник: https://vestiprava.com/stati/situatsiya-bank-spisal-dolg-po-kreditu-nalogovaya-trebuet-ndfl.html

Письмо ФНС от 31 декабря 2014 г. № ПА-4-11/27362 Об НДФЛ при списании дебиторской задолженности с потребителей газа — Audit-it.ru

Письмо ФНС от 31 декабря 2014 г. № ПА-4-11/27362

При списании безнадежной дебиторской задолженности у потребителя возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по оплате поставленного ему газа и, соответственно, доход, облагаемый НДФЛ.

По мнению ФНС России, датой получения дохода является день списания безнадежного долга с баланса организации — поставщика газа.

В отношении такого дохода поставщик признается налоговым агентом и должен исполнять установленные обязанности.

Это делается не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

• Письмо
• Федеральной налоговой службы
• от 31 декабря 2014 г. № ПА-4-11/27362
• “О налогообложении доходов физических лиц”
• Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц при списании дебиторской задолженности с потребителей газа и сообщает следующее.
• Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.
• В соответствии со статьей 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
• В этой связи при списании безнадежной дебиторской задолженности у потребителя газа возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по оплате поставленного ему газа и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.
• По мнению ФНС России, в случае признания задолженности по оплате поставленного газа безнадежной к взысканию, датой получения дохода физическим лицом — потребителем газа является дата списания безнадежного долга с баланса организации — поставщика газа.
• В отношении такого дохода организация — поставщик газа признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

Источник: https://www.audit-it.ru/law/account/818117.html

Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2019 году

Безнадежная дебиторская задолженность уменьшает налогооблагаемую прибыль организации.

Разберемся, как выявить безнадежную задолженность дебитора, документально оформить ее списание в убытки, в каком периоде отразить эти убытки в отчетности?

Ситуация знакомая многим организациям: товар отгружен, оплата за товар своевременно не получена, период просрочки оплаты продолжает нарастать. Организации, признающие доходы и расходы по методу начисления, т.е. на дату отгрузки, уже признали в отчетности финансовый результат, исчислили и уплатили в бюджет налог на прибыль по этой сделке.

НК РФ дает возможность налогоплательщику уменьшить налоговую базу на суммы фактически не полученной дебиторской задолженности, имеющей признаки сомнительной или нереальной к взысканию.

Уменьшить налоговую базу можно одним из способов:

Сомнительным долгом признается задолженность перед налогоплательщиком, связанная с реализацией товаров, работ, услуг, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, гарантией. Все остальные виды просроченной задолженности в формировании резерва не участвуют. Сомнительный долг в дальнейшем будет погашен должником (полностью или частично) или превратится в безнадежную задолженность.

Налогоплательщик, принявший решение о формировании резерва под сомнительные долги прописывает в своей учетной политике правила формирования резерва.

Они не должны противоречить общим нормам по созданию резерва, предусмотренным статьей 266 НК РФ.

Суммы отчислений в этот резерв включаются во внереализационные расходы на последнее число отчетного (налогового) периода.

Для организаций, выбравший способ резервирования по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, производится за счет суммы созданного резерва.

Если созданного резерва налогоплательщику не достаточно, разница (убыток) относится непосредственно на внереализационные расходы.

Те налогоплательщики, которые не резервируют сомнительные долги, имеют возможность уменьшить свои налоговые обязательства не раньше момента, когда долг будет признан безнадежным.

Резерв создается только по сомнительной задолженности, возникшей в связи с реализацией.

Безнадежными долгами могут быть признаны любые задолженности, в том числе авансы и предоплаты. Как разъясняет разъясняет Минфин РФ в письме от от 25.04.2018 г.

№ 03-03-06/2/28038любая безнадежная задолженность, признанная таковой по основаниям пункта 2 статьи 266 НК РФ, в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списывается с баланса за счет указанного резерва.

Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль можно в случае, если безнадежная задолженность возникла по одному из обстоятельств, перечисленных в п.2 ст.266НК РФ:

• невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
• у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Минфин РФ против признания долга безнадежным, если этот долг обеспечен поручительством (письмо от 09.06.2014 N 03-03-10/27603).

Судебная практика против списания безнадежных долгов взаимозависимых лиц в уменьшение налога на прибыль, усматривая в этом отсутствие экономической обоснованности.

По списанию займов, выданных взаимозависимым лицам, смотрите Постановление АС ВВО от 10.01.2018 N Ф01-5206/2017 по делу N А79-9660/201. В отношении перевода долга взаимозависимого лица совершенного в отсутствие деловой цели и недоказанной невозможности взыскания долга с поручителя, смотрите Постановление АС УО от 13.12.2017 N Ф09-7245/17 по делу N А50-6592/2017.

Судебная практика говорит, что наличие у налогоплательщика приказа руководителя, изданного на основании проведенной инвентаризации, не может быть достаточным основанием для отнесения безнадежного долга в состав внереализационных расходов.

Пример: Арбитражный суд Северо-Западного округа постановил, что для подтверждения обоснованности включения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов недостаточно только карточек счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», актов инвентаризации и приказов руководителя о списании безнадежных долгов. Необходимы также первичные документы, подтверждающие образование и наличие дебиторской задолженности (Постановление АС СЗО от 09.12.2016 по делу N А21-8523/2015).

В каждом случае списания безнадежного долга будут свои специфические документы, исходя из ситуации. Главный принцип — документы должны подтверждать наступление обстоятельств, по которым НК РФ разрешает относить долги к безнадежным (п. 2 ст. 266 НК РФ), а также размер суммы долга, дату его образования.

Примерный перечень документов для списания безнадежного долга в бухгалтерском и налоговом учете:

Если Ваш должник индивидуальный предприниматель, выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не является достаточным основанием для признания его дебиторской задолженности безнадежной к взысканию.

В письме от 27.04.

2017 N 03-03-06/1/25384 Минфин России разъяснил: согласно статье 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание, и, следовательно, после прекращения гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам. Тогда документом, подтверждающим безнадежную задолженность, может быть постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и о возвращении организации исполнительного документа.

При методе начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Специальная дата списания безнадежной задолженности для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль в НК РФ не установлена. Из всего перечня дат признания расходов (убытков), перечисленных в ст.

Минфин РФ разъясняет: датой признания задолженности безнадежной будет дата составления соответствующего документа, дата внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации, дата составления акта государственного органа, дата постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Если по долгам истек срок исковой давности, задолженность признается безнадежным долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода на дату истечения срока исковой давности (Минфин России от 20.06.2018 г. № 03-03-06/1/42047).

Если в отношении Вашего должника открыто конкурсное производство, то учитывайте следующее. В силу статьи 149 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» конкурсное производство считается завершенным с даты внесения записи о ликвидации должника в ЕГРЮЛ.

На этом основании, Минфин РФ делает вывод: после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении из реестра юридического лица, в отношении которого было открыто конкурсное производство, кредитор вправе признать сумму дебиторской задолженности безнадежной и включить ее в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 06.06.2016 N 03-03-06/1/32678).

Как поступить организации, если по каким либо причинам безнадежный долг не был списан в расходы своевременно? Минфин рекомендует внести изменения в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций того отчетного (налогового) периода, в котором возникла безнадежная задолженность. Это нужно сделать в момент, когда он получит все необходимые документы, подтверждающие, что такая задолженность может быть признана безнадежной в соответствии с положениями статьи 266 НК РФ (см. письмо Минфина РФ от 06.04.2016 N 03-03-06/2/19410).

Судебная практика признает право налогоплательщика не исправлять ошибку в декларации прошлого периода, а отразить безнадежный долг в более позднем периоде, если это явилось результатом допущенной налогоплательщиком ошибки в учете и эта ошибка привела к переплате налога на прибыль в прошлых периодах (смотрите Определения СК по экономическим спорам ВС РФ от 19.01.2018 N 305-КГ17-14988, ВС РФ от 04.12.2017 N 305-КГ17-14988 по делу N А41-17865/2016).

Пример: срок исковой давности по долгу истек в 2018 году, но по ошибке организация своевременно не отразила в отчетности это обстоятельство и не уменьшила налоговую базу 2018 года на сумму долга. Ошибка выявилась в 2019 году. При этом за 2018 год налог на прибыль оказался завышен в результате занижения внереализационных расходов, т.к. не был учтен безнадежный долг.

На основании п. 1 ст.

 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Таким образом, налогоплательщик вправе на сумму безнадежного долга уменьшить налоговую базу 2019 года.

Однако в указанном случае следует обратить внимание на Определение ВС РФ ОТ 16.04.2018 N 310-КГ18-2850 ПО ДЕЛУ N А08-1050/2017.

В указанном Определении Верховный суд пришел к выводу, что по долгам ликвидированных контрагентов дебиторская задолженности подлежит включению в состав внереализационных расходов именно в том налоговом периоде, когда должник исключен из ЕГРЮЛ в связи с признанием его банкротом.

В бухгалтерской отчетности расходы по списанию дебиторской задолженности отражают по строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о финансовых результатах (приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

В декларации по налогу на прибыль суммы безнадежных долгов отражаются по строке 302 «Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва», а также в общей сумме по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего» Приложения N 2 к листу 02 декларации. Далее эти суммы переносятся в строку 40 листа 02 декларации (Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).

Корректировка налоговой базы при перерасчете налоговой базы и суммы налога за период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, отражается по строке 400 Приложения 2 к листу 02 с расшифровкой по годам в строках 401 — 403 Приложения 2 к листу 02 декларации.

Тема безнадежных долгов рассмотренными вопросами не ограничивается Если у Вас возникнут какие-то дополнительные вопросы, эксперты Правовест Аудит всегда готовы проконсультировать и оказать практическую помощь.Задать вопрос Персональная письменная консультация Управляющий партнер «Правовест Аудит» Досудебные и судебные налоговые споры Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит Гражданско-правовые и корпоративные споры Возмещение НДС представительство в судах Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам Налоговые проверки и оспаривание их решений Консультирование по бухучету и налогам Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность Руководитель специальных проектов Старший эксперт-консультант «Правовест Аудит» с обширной практикой аудита, финансового и управленческого учета аудит, консалтинг по бухучету и налогам аудит, консультирование по налогообложению и бухучету Аудит, методология и автоматизация учета 15 500консультаций провели

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/spisanie-beznadezhnoy-debitorskoy-zadolzhennosti/

Как отразить этот доход в налоговой декларации?

Организация применяет общую систему налогообложения является плательщиком НДС По акту сверки она должна покупателю, а по данным акта сверки контрагента наоборот — он должен организации. Фактически верны данные, отраженные в акте сверки именно у организации.

Расхождения по расчетам возникли давно (вероятно 2010 год). В учетной политике никаких положений, касающихся исправления ошибок в бухгалтерском учете, пока не предусмотрено.

Стороны договорились, что организация перечислять долг не будет, а от контрагента поступил платеж с назначением «задолженность по акту сверки».

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях налогообложения прибыли относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

В рассматриваемой ситуации мы видим два варианта отражения в учете полученной от контрагента суммы.

1. Если Вами будет подписан акт сверки взаиморасчетов, содержащий данные покупателя

Подписав акт сверки, предложенный покупателем, организация фактически согласится с его данными, признав дебиторскую задолженность вместо кредиторской В данном случае уже не приходится говорить о реальных отношениях с контрагентом (отгрузке, расчетах), поскольку подписанный акт сверки свидетельствует о том, что в учете Вашей организации произошла ошибка.

Прежде всего затронем вопрос бухгалтерского учета.

Правила и порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете установлены ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010). В соответствии с п. 2 ПБУ 22/2010 неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации признается ошибкой.

Согласно п. 4 ПБУ 22/2010 выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению. Порядок исправления ошибки зависит от того, за какой период выявлена ошибка (за текущий отчетный период или предшествующие), а также от признания её существенной или несущественной.

 3 ПБУ 22/2010 существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

Иными словами, необходимые критерии для определения существенности ошибки Ваша организация должна установить самостоятельно (учитывая общие положения ПБУ 22/2010), закрепив их в учетной политике.

Существенная ошибка предшествующего отчетного года исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде.

В этом случае в бухгалтерском учете организации в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.

2000 N 94н, делается запись по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010). При этом необходимо произвести ретроспективный пересчет соответствующих показателей бухгалтерской отчетности предшествующих отчетных периодов.

Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 14 ПБУ 22/2010). В данном случае ретроспективный пересчет показателей бухгалтерской отчетности не требуется.

• Таким образом, в рассматриваемой ситуации в месяце подписания акта сверки взаиморасчетов организацией могут быть сделаны следующие исправительные записи:
• Дебет 62 (76) Кредит 84 или 91
• — сумма корректировки задолженности (сумма неподтвержденной кредиторской задолженности + сумма выявленной дебиторской задолженности) отнесена на нераспределенную прибыль или включена в состав прочих доходов.
• Подробнее о порядке исправления ошибок в бухгалтерском учете в подобных ситуациях смотрите рекомендованный материал.

В налоговом учете сумма корректировки задолженности подлежит признанию в составе внереализационных доходов как выявленный в отчетном периоде доход прошлых лет на основании п. 10 ст. 250 НК РФ. Согласно пп. 6 п. 4 ст.

 271 НК РФ для внереализационных доходов прошлых лет датой получения дохода признается дата его выявления.

То есть в рассматриваемой ситуации доход должен быть признан организацией не на дату оплаты задолженности покупателем, а на дату подписания акта сверки расчетов.

В налоговой декларации по налогу на прибыль утвержденной приказом ФНС от 22.03.

Если выявленные ошибки привели к ошибкам (искажениям) в исчислении налоговой базы, относящимся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, то перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за тот период, в котором указанные ошибки (искажения) были допущены (п. 1 ст. 54 НК РФ) (письмо Минфина России от 09.12.2004 N 03-03-01-04/1/174). Иными словами, если ошибки (искажения) обнаружены в 2010 году, то придется подавать уточненную налоговую декларацию за 2010 год.

Источник: https://otchetonline.ru/art/konsultaczii-garanta/28271-kak-otrazit-etot-doxod-v-nalogovoj-deklaraczii.html

ГЛАВБУХ-ИНФО

Вопрос: Банк открывает расчетные счета клиентам — физическим лицам. При этом за ведение счета банк ежемесячно взимает с клиентов комиссию, в автоматическом режиме списывая ее со счета клиента.

В случае если на дату списания комиссии на счете клиента нет доступных денежных средств, у клиентов возникает задолженность перед банком. Банк предпринимает все необходимые действия по взысканию этой задолженности.

В случае непогашения клиентами задолженности по оплате комиссии до истечения сроков исковой давности задолженность признается безнадежным долгом. Банк производит списание такой задолженности и прекращает предпринимать действия по ее взысканию, то есть осуществляет прощение долга.В соответствии со ст.

41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.В список доходов от источников в РФ, установленный ст. 208 НК РФ, не включены доходы в виде прощения задолженности.

Прощение задолженности также не относится к доходам в виде материальной выгоды, установленным п. 1 ст. 212 НК РФ.Подлежат ли налогообложению НДФЛ суммы прощенной банком задолженности клиентов по оплате комиссий, невозможных к списанию? Обязан ли банк уведомлять налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ и сумме задолженности клиента?

• Ответ:
• МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИПИСЬМО
• от 14 августа 2013 г. N 03-04-06/33037

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с сумм просроченной задолженности и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что банк осуществляет списание с баланса образовавшейся задолженности клиентов по суммам комиссии за ведение расчетных счетов клиентов банка.

В соответствии с требованиями Банка России банк обязан предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения банком установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск банка, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса банка.Согласно п. 1 ст.

210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.В соответствии со ст.

41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

При списании задолженности с баланса банка у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм комиссии и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 13 процентов.

В случае если банк по каким-либо причинам считает обращение с иском в суд нецелесообразным, например, в связи с незначительностью сумм к взысканию, дата получения дохода физическим лицом определяется как дата списания безнадежного долга с баланса банка на внебалансовые счета.

При получении налогоплательщиком от банка такого дохода, подлежащего налогообложению, банк на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 Кодекса признается налоговым агентом и обязан исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 Кодекса.В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, банк, в соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса, обязан в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, банк как налоговый агент должен будет рассчитать сумму излишне начисленного налога и возвратить ее в порядке, установленном ст. 231 Кодекса, а также представить в налоговый орган уточненные сведения.Что касается ст. 208 Кодекса, то ее предназначение состоит в отнесении тех или иных видов доходов к доходам от источников в Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.

В случае если какие-либо виды доходов прямо не перечислены в ст. 208 Кодекса, то их отнесение к тому или иному источнику дохода в соответствии с п. 4 данной статьи осуществляется Министерством финансов Российской Федерации.

Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенно-тарифной политикиС.В.РАЗГУЛИН14.08.2013

Источник: http://glavbuh-info.ru/index.php/faq/11271-2013-11-14-17-49-53

Можно ли получить налоговый вычет если есть задолженность по налогам 2019

Само по себе наличие задолженности (по любому налогу) не влияет на факт возникновения права на имущественный налоговый вычет.

Это право возникает при регистрации права собственности и подтверждается исключительно теми документами, которые перечислены в налоговом кодексе (договор купли-продажи, акт приема-передачи, расписка или платежный документ, свидетельство на право собственности) . Далее, согласно ст.

78 НК РФ при осуществлении возврата переплаты по налогу налоговый орган имеет право произвести зачет в погашение задолженности по пеням и штрафам, а также другим налогам. НО только в пределах налогов того же типа.

Имущественный налоговый вычет относится к налогу на доходы физических лиц. Это налог федеральный. Транспортный налог — это налог региональный. Типы налогов разные, т. е. и зачет произвести налоговый орган не имеет права.

• Соответственно, наличие задолженности по транспортному налогу никак не влияет на право получения имущественного вычета и возврата налога с его использования
• Здравствуйте Екатерина, по существу заданного Вами вопроса могу пояснить следующее:

Задолженность за Транспортный налог придется погасить, при этом в платежке при оплате пеней укажите рублей на десять больше, 1 копейка долга — возврат из бюджета не будет произведен.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). У Вас разный вид налогов ТН — региональный, НДФЛ-федеральный, зачет не произвести.

Однако, в соответсвтии со ст.

78 НК РФ, при предоставлении налогового вычета налоговый орган вправе произвести зачет суммы неуплаченного налога, а также пени и штрафа в счет вычета платежей налогоплательщика на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика при условии и в пределах налогов того же типа. По скольку типы налогов у Вас не совпадают, то и зачета тут не будет (разные типы налогов: региональный и федеральный).

Как вернуть переплату по НДФЛ, если есть долги по имущественным налогам

Однако признание инспектором вычетов обоснованными не всегда гарантирует получение вами денег. Так, если у вас есть долги по земельному, транспортному налогам или налогу на имущество, ИФНС может отказаться возвращать вам переплату по НДФЛ. Насколько это законно и что можно предпринять для получения своих денег из бюджета?

Обоснован ли отказ

Возврат переплаты налога при наличии долгов по иным налогам соответствующего вида, пеням и штрафам по ним возможен только после зачета суммы переплаты в счет погашения этой задолженност и п. 6 ст. 78 НК РФ .

О том же, что недоимка по региональным (местным) налогам может быть основанием для отказа в возврате переплаты федерального налога, в НК не сказано. И ФНС разъясняет, что в таком случае инспектору следует письменно уведомить должника о недоимке и направить ему образцы платежных квитанций. Но не отказывать в возврате переплат ы Письмо ФНС от 30.03.2011 № ЯК-4-11/4954@ .

То есть решение об отказе в возврате переплаты по НДФЛ из-за наличия задолженности по имущественным налогам неправомерно, поскольку не соответствует НК и нарушает права физлица на получение переплат ы подп. 5 п. 1 ст. 21, подп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ .

Конечно, инспекторы это понимают, но отказывают в возврате денег сознательно. Так они пытаются стимулировать человека свои долги погасить.

И это объяснимо, ведь законно взыскивать недоимку с физического лица долго и трудоемко.

Надо направить требование об уплате налога, а в случае его неисполнения успеть в шестимесячный срок обратиться в суд за его взыскание м п. 2 ст. 48, пп. 1, 2 ст. 69 НК РФ .

Как вернуть НДФЛ

Добиться возврата своих денег можно двумя способами.

СПОСОБ 1. Погашаем долги и повторно подаем в ИФНС заявление о возврате

Этот способ понравится тем, кому проще не конфликтовать с инспекцией и кто согласен с наличием недоимки. Подавая повторное заявление о возврате, не забудьте приложить к нему копии квитанций об оплате. Деньги по заявлению вам должны вернуть в течение месяц а п. 6 ст. 78 НК РФ .

Только учтите, что на дату оплаты задолженности сумма начисленных вам пеней будет больше той, что указана в платежных квитанциях или «отказном» решении, которые вам прислала инспекция. Ведь пени начисляются за каждый день просрочки с уплатой налога до дня его уплат ы п. 3 ст. 75 НК РФ .

Поэтому до того, как пойти в банк, пересчитайте пени на день уплаты налога самостоятельно или уточните их сумму в налоговой инспекции.

Если вы заплатите не всю сумму пени, причина отказа в возврате налога не будет полностью устранена, а значит, инспекторы могут отказать вам повторно.

Источник: https://5897987.ru/drugoe/mozhno-li-poluchit-nalogovyj-vychet-esli-est-zadolzhennost-po-nalogam.html