Какой штраф действует за неуплату налога или взноса: статья и сумма наказания

Физические лица, компании и организации обязаны перечислять в государственный бюджет денежные средства в виде налогов. В случае несоблюдения установленных правил или уклонения от требований Налогового кодекса к нарушителю будут применять различные меры, в том числе уголовная ответственность за неуплату налогов.

Общие определения

Противозаконные действия лица, на которого действующее законодательство возлагает обязанности по уплате установленных сборов, перечисляемых государству, являются нарушениями в налоговой сфере. Подобные противоправные поступки могут быть выражены:

1. Действием – в налоговые органы представляется ложный документ, в котором умышленно уменьшен доход, подлежащий налогообложению.
2. Бездействием – невыполнение обязательства по уплате положенной суммы налоговых отчислений или игнорирование требований подачи декларации о доходах.

Лицо, совершившее нарушение в сфере налогообложения, может быть привлечено к ответственности в соответствии с действующим Налоговым кодексом. Основные положения этой процедуры устанавливает статья № 108 НК.

Подобные решения принимаются на основании проверки, инициированной ИФНС. Человек или организация, в отношении которых осуществлялась подобная проверка, и было принято решение о применение наказания, имеют право обратиться с заявлением о пересмотре вынесенного решения в суд или вышестоящее налоговое подразделение.

Если после пересмотра обстоятельств дела первоначальное решение не было отменено, то в таком случае нарушитель будет привлечен к ответственности. В любом случае в качестве наказания нарушителя обяжут выплатить накопившиеся долги, образовавшиеся по причине неуплаты налогов.

Обвиняемый в нарушениях налогового законодательства не должен представлять доказательства своей невиновности. Эта обязанность возлагается на сотрудников налоговой инспекции.

По аналогии с административным и уголовным правом, любые сомнения по поводу причастности обвиняемого в совершении преступления будут трактоваться в пользу налогоплательщика.

Вина лица, не платившего налоговые сборы, может иметь следующие формы:

• умышленная; намеренная неуплата налогов и игнорирование известных требований НК;
• неосторожная; налогоплательщик понимал возможные последствия своих действий, но по своей невнимательности не выполнил требования НК.

Ответственность по Налоговому кодексу

Статья № 107 Налогового кодекса предусматривает возможность назначения наказания для юридических и физических лиц, возраст которых на момент совершения противоправного деяния составлял 16 и более лет.

Если в качестве нарушителя Налогового кодекса выступает компания или организация, то её руководитель, может быть, подвергнут уголовному или административному наказанию. Налоговая ответственность выражается в применении штрафных санкций. Если будут установлено, что неуплата налогов не осуществлялась по причине смягчающих обстоятельств:

• тяжелое финансовое состояние;
• диагностирование серьезного заболевания у близких членов семьи;
• угроза со стороны третьих лиц;
• служебная зависимость,

то наказание может быть уменьшено в два раза.

Существуют следующие виды нарушений налогового кодекса, которые связаны с неуплатой сборов, поступающих в государственный бюджет.

1. Осуществление деятельности без регистрации организации в ИФНС. Подобные действия представляют собой неуплату налогов от коммерческой деятельности. Наказание за неуплату налогов следующее: удержание в пользу государства 10% дохода, полученного организацией в течение периода, когда она была не зарегистрирована в ИФНС. В независимости от полученного дохода сумма штрафа не может быть меньше 40 тысяч рублей.
2. Статья 116 НК в части 2 предусматривает ответственность в случае преднамеренного изменения официальных доходов и расходов по объектам, подлежащим налогообложению. В качестве наказания применяется штраф на суммы от 10 до 30 тысяч рублей.
3. Игнорирование предоставления информации и сведений, которые необходимы налоговой службе для осуществления контроля. За подобные действия ответственность назначается по статье 120: финансовое наказание в виде удержания 5 % от суммы дохода, который должен был быть задекларирован за каждый из месяцев деятельности, но не больше 30% от общей суммы.
4. Частичная или полная неуплата налоговых сборов.

В качестве финансовых санкций с налогоплательщика может быть удержана сумма в размере 20-40 % от суммы подлежащей уплате в качестве налога.

1. Несоблюдение со стороны налогового агента правил удержания суммы с официального полученного дохода. В качестве наказания назначают штраф в размере 1 000 рублей за каждый отчетный период, когда было совершено нарушение.
2. Непредоставление в налоговую службу документов в соответствии с официальным запросом. При установлении факта подобного нарушения со стороны ИП в качестве наказания назначается штраф 10 000 рублей, если в качестве нарушителя выступает физическое лицо, с него удерживается сумма 1000 рублей.

Ответственность по КоАП

За нарушения НК ответственность регламентируется по нескольким статьями за неуплату налогов (15.3- 15.9, 15.11). Наказание назначают в соответствии с указанными статьями должностным лицам, если представляемая им организация нарушила Налоговое законодательство.

Привлечение к административной ответственности может быть назначено в качестве дополнительного наказания к штрафным санкциям, назначенным в соответствии с НК. Субъектом подобного нарушения может выступать только лицо из числа администрации организации, имеющим доступ к управлению имуществом и ведению отчетности компании.

Есть вопрос к юристу? Спросите прямо сейчас, позвоните и получите бесплатную консультацию от ведущих юристов вашего города. Мы ответим на ваши вопросы быстро и постараемся помочь именно с вашим конкретным случаем.

• Телефон в Москве и Московской области:
  +7 (499) 653-79-33
• Телефон в Санкт-Петербурге и Ленинградская области:
  +7 (812) 332-54-12
• Бесплатная горячая линия по всей России:
  88006003901

1. несоблюдение установленных сроков регистрации компании в налоговой инспекции. За подобное деяния к ответственности привлекают по статье 15.3, а в качестве наказания назначают штраф на сумму от 500 до 1000 рублей. Если в течение времени, когда организации не была поставлена на учет, она вела какую-либо деятельность, то сумма штрафа возрастает до 3000 рублей. Если нарушение срока не превышает 2-3 недели, то должностное лицо может получить предупреждение без применения штрафных санкций;
2. несоблюдение сроков сдачи отчета. Наказание за подобные нарушения назначают в соответствии с требованиями статьи 15.5, которая предусматривает достаточно лояльные меры воздействия, а именно штраф на сумму 300-500 рублей. Подобное наказание выносится в отношении главного бухгалтера организации или лица, отвечающего в организации за сдачу отчетности.
3. невыполнение требований сотрудников налоговой службы по предоставлению документов необходимых для осуществления контроля над деятельностью организации. В данном случае в силу вступает статья 15.6, по которой назначается финансовые меры наказания в виде удержания с должностного лица суммы в размере 300-500 рублей;
4. неправильное ведение бухгалтерского учета. В случае существенных нарушений наказание будет назначено по статье 15.11 и выразится в штрафе на сумму 5000-10000 рублей. Если будет установлено, что должностное лицо повторно совершает аналогичные нарушения, сумма штрафа возрастает в два раза и может достигать сумму в 20 000 рублей.

Ответственность по УК

1. имеется официальное решение ИФНС, которое вступило в законную силу о привлечении налогоплательщика к ответственности;
2. нарушитель получил уведомление о необходимости заплатить налог с начисленными пенями до установленного срока;
3. прошло два месяца, как закончился установленный срок, по внесению установленной сумму налога со штрафными санкциями;
4. сумма неоплаченных налоговых выплат относится к категории крупных или особо крупных.

После получения соответствующего обращения от ИФНС следственный комитет принимает решение о возбуждении уголовного дела или об отказе в подобной мере. В УК существуют 2 статьи, регламентирующие уголовную ответственность за неуплату налогов.

Статья за неуплату налогов физическим лицом № 198 УК

Наказание за неуплату налогов по этой статье применяют к ИП, физическим лицам, нотариусам и другим гражданам. В качестве субъекта преступления по данной статье не может выступать должностное лицо. По статье 198 возбуждают уголовное дело при следующих нарушениях:

1. в налоговую службу не предоставлена заполненная декларация или другой пакет документов, которые по закону должен быть передан налогоплательщиком;
2. в официально поданной декларации была указана информация, являющаяся заведомо ложной, которая оказывает непосредственное влияние на расчет суммы налоговых взносов.

Одним из обязательных признаков состава преступления является сумма, которую налогоплательщик не заплатил. Уголовная ответственность наступает только в случае неуплаты суммы двух категорий:

• крупный размер. Сумма более 900 000 рублей в течение трех лет подряд при соблюдении условия, что указанная сумма превышает 10% от всех налоговых обязательств;
• особо крупный размер. Размер невыплаченных налогов составляет сумму более 4 500 000 рублей в течение трех лет подряд при условии, что размер задолженности превышает 20% от всех налоговых обязательств.

В случае наличия задолженности меньше указанных сумм налогоплательщика привлекают к административной ответственности. Статья 198 УК предусматривает следующие виды наказаний:

• при задолженности в крупном размере назначается штраф, размер которого может варьироваться в пределах от 100 000 до 300 000 рублей или лишение свободы на год;
• когда долг по налогам превышает особо крупный размер, в качестве наказания применяют штраф на сумму 200 000 – 500 000 рублей или заключают под стражу на три года.

Избежать уголовного наказания по статье 198 можно, когда налогоплательщик совершил подобное деяние впервые, признал свою вину и добровольно внес сумму задолженности с учетом начисленных пений и штрафов. Если в момент погашения всех задолженностей уголовное дело за неуплату налогов уже возбуждено, его прекращают.

Статья за неуплату налогов № 199 УК

Эта статья применяется в отношении следующих категорий лиц:

• руководитель организации, на которую возложена обязанность по уплате налогов;
• сотрудник бухгалтерии;
• лица, замещающие указанных выше сотрудников.
• сотрудников юридических лиц, которые вносили ложные данные в бухгалтерский отчет.

Разница между признаками преступления по статье 198 и 199 в размере суммы задолженности, относящейся к категории крупные (от 5 миллионов при условии, что указная сумма составляет больше 25% от общего объема налоговых обязательств) и особо крупные (от 15 миллионов, если указанная сумма превышает 50 % от всех налоговых обязательств плательщика). В качестве наказания предусмотрены следующие меры:

• при крупном размере задолженности сумма финансового взыскания может составлять 100 000 – 300 000 рублей или содержание в исправительном учреждении в течение максимум двух лет;
• для налогоплательщиков, допустивших накопление суммы задолженности в особо крупном размере, предусмотрено финансовое наказание в виде удержания суммы в пределах 200 000 – 500 000 рублей или реальное лишение свободы в течение 6 лет.

В зависимости от обстоятельств преступления суд может принять решение о назначении дополнительного наказания в виде запрета выполнять некоторые виды работ и занимать определенные должности на срок до трех лет.

Неуплата налогов статья № 199.1 УК

По указанной части статьи УК к ответственности привлекают налоговых агентов, в качестве которых могут выступать:

• ИП;
• руководители компании в обязанности, которых входит расчет, удержание и перечисление взносов в государственный бюджет за налогоплательщика.

Преступление будет считаться совершенным в момент отсутствия перечисления налоговых сумм в установленное законом время. Применяемое наказание аналогично санкциям по статье 199 УК.

Срок давности

Как и большинства других преступлений у рассматриваемого деяния есть определенный срок давности. Он определяется исходя из категории нарушения.

Статья УК	Часть	Срок давности
198	1	2
2
199	1
199.1
199	2	10

Момент начала отсчета срока давности по преступлениям в налоговой сфере начинается с момента последнего разрешенного дня для сдачи необходимой отчетности.

Когда наступает ответственность

К ответственности могут привлечь при совершении следующих действий:

• умышленное уменьшение базы, облагаемой налогом;
• неуплата начисленных налоговых взносов;
• частичное не перечисление необходимого объема налога.

Если в течение трех лет ИФНС не предпринял мер по взыскания задолженности с момента её образования, то после этого взыскивать долг нельзя.

Какое наказание за неуплату налогов применяют для физлиц

За неуплату налогов в отношении физических лиц могут применяться следующие карательные меры:

• за каждый день просрочки по выплате налогов начисляется пеня. Его размер составляет 1/300 официальной ставки рефинансирования;
• штрафные санкции;
• содержание под арестом
• частичное ограничение свободы;
• привлечение к общественным работам.

Ответственность для юрлиц

В качестве наказания для юридических лиц, в отношении которых установлены факты нарушения налогового законодательства могут применяться следующие меры:

• начисление пени;
• штрафы;
• обязанность выполнять трудовую деятельность;
• запрет заниматься определенными видами профессиональной деятельности;
• полное или частичное ограничение свободы;
• арест.

Арест применяется крайне редко в таких делах, но сумма штрафов существенна.

Источник: https://ruadvocate.ru/vidy-prestuplenij/neuplata-nalogov-kakova-otvetstvennost/

Какой штраф за неуплату налогов в 2019 году

В 2017 году были введены достаточно серьезные штрафы для неплательщиков налогов. Многие физические лица считают, что раз им не пришли уведомления, то вносить за владение имуществом ничего не нужно. Юридические же накапливают сумму долга за 3 года, а потом закрывают компанию и начинают работать под другим именем. С точки зрения законодательства, обе эти ситуации трактуются как уклонение от уплаты налогов, за что может наступить ответственность перед ФНС в виде штрафа или уголовное наказание.

Кто и какие налоги должен платить

Каждый гражданин, обладающий собственностью, обязан платить следующие виды налогов:

• транспортный;
• имущественный;
• земельный.

Суммы этих налогов наполняют местный бюджет и идут на реализацию государственных программ. За работающих граждан отчисляется НДФЛ, но в некоторых случаях этот взнос люди должны платить самостоятельно.

О необходимости уплаты ежегодных взносов за свое имущество физические лица узнают из уведомлений. Чтобы получать их, необходимо подать заявление в ФНС. Если вы этого не сделаете, письма из налоговой приходить не будут, но от уплаты взносов вы не освобождаетесь.

Можно получать уведомления в Личном кабинете налогоплательщика, который можно зарегистрировать на официальном сайте.

У индивидуальных предпринимателей и юридических лиц налоговая нагрузка больше. Они отчисляют подоходные налоги за работников и за себя, вносят единый сбор.

Некоторые системы налогообложения предусматривают НДС. На УСН, популярной схеме налогообложения у ООО, такого платежа нет.

Каждая организация самостоятельно решает, по какой схеме она будет платить налоги и отчитываться за свою деятельность.

Что подразумевается под неуплатой

Если обратиться к НК РФ, то под термином «неуплата налогов» скрывается сразу несколько определений:

• частичное внесение взносов;
• отказ от оплаты пошлины полностью;
• неправильный подсчет налога;
• снижение облагаемой базы;
• несвоевременная сдача отчетов.

Все эти действия ведут к тому, что государство недополучает налоги, следовательно, не может в полной мере реализовать действующие программы.

Ответственность перед ФНС

В Налоговом кодексе целая статья посвящена ответственности за неуплату взносов. Физические лица, ИП и организации подвергаются единой системе наказаний, включающей в себя:

• штрафы;
• начисление пени;
• взыскание в судебном порядке.

С первого дня просрочки на сумму налога начисляются пени. С 2019 года их размер равен 1/300 от установленной Центробанком ставки рефинансирования. Начисляться они будут автоматически ежедневно до дня уплаты долга.

Поэтому, чтобы снова не остаться должным государству, в день внесения налога (если вы его просрочили) уточните сумму в ФНС. После этого, не откладывая, внесите средства с банковской карты или наличными.

На региональные налоги (например, при несвоевременном внесении транспортного платежа) пени могут быть иными, так как это устанавливается местными властями.

Что будет, если не платить налоги в России

Как рассчитываются штрафы

Статьей 122 НК РФ предусмотрено несколько видов штрафов, которые могут быть начислены физическим или юридическим лицам. Разберемся с тем, какие санкции применяются в каждом случае:

1. Неуплата налога за сдачу в аренду жилого помещения (НДФЛ) карается суммой, равной 20% от годового дохода от этого вида деятельности. Соответственно, если вы сдали квартиру и получили за это 100 тысяч рублей за год, то 20 из них нужно будет отдать в качестве штрафа. При этом с вас также взыщут сумму неуплаченного налога (13 тысяч) и пени за просрочку.
2. Предприятия, которые недоплатили налог за прибыль (скрыли часть доходов), штрафуются на 20% от средств, заработанных за год. При этом если система налогообложения предусматривает внесение авансовых платежей, то за неуплату их не штрафуют. В этом случае начисляется лишь пеня.
3. Штраф за неуплату транспортного налога зависит от класса экологической безопасности автомобиля, мощности его двигателя, года выпуска и действующей в регионе ставки.
4. Чаще всего организации не платят подоходный налог за свой персонал, но иногда и частные лица забывают сдать декларацию и сделать взносы. В этом случае штраф может быть как 20% от дохода, так и 40%, если неуплата произошла умышленно.
5. Если ИП не внес единый налог, то ему будет назначен стандартный штраф 20%, но рассчитываться он будет от утаенной суммы. Однако здесь тоже оговорка. Штрафные санкции применяют в том случае, если предприниматель утаил часть дохода. Если он подал верную декларацию, но не внес часть налога по ней, то ему придется доплатить государству. Дополнительно в этом случае вносится небольшая пеня.

Таким образом, изначально за неуплату налога на сумму его начисляется пеня. Если доказано, что плательщик сделал это умышленно, то специалисты ФНС готовят документы для суда и взыскивают недоимку вместе со штрафом.

Какой может быть административная ответственность

Если предприятие виновно в неуплате налогов, перед государством за это несут ответственность должностные лица – бухгалтер и директор. За грубые нарушения им выписывается административный штраф в размере около 3-х тысяч рублей. К таким нарушениям относится несвоевременная подача отчетности, искажение данных в декларации или снижение обязательств перед налоговой более чем на 10%.

ИП могут также получить административное взыскание в виде штрафа около 2-3 тысяч рублей. Если по трудовому договору на него работал бухгалтер, то такая же сумма может быть назначена ему. У предпринимателя есть возможность не вносить штраф за неуплату налогов. Для этого нужно:

• исправить ошибки в декларации до окончания срока его подачи;
• допустить неточность непреднамеренно и исправить ее до истечения срока оплаты.

Важно, чтобы при этом у предпринимателя до этого момента не было задолженностей по сборам в казну государства. Если он является злостным неплательщиком, то без уплаты штрафа обойтись не получится.

Уголовная ответственность

На должностных лиц может быть возложена и дополнительная ответственность – уголовная. Согласно статье 199 УК РФ, за несвоевременную подачу отчетности, ложной информации в декларации или неуплату налогов может последовать одно из наказаний:

1. Штраф, возложенный на организацию в целом. Сумма его будет зависеть от решения суда – от 100 до 300 тысяч рублей. В качестве альтернативного вида наказания, но возлагаемого только на руководителя компании, может быть применен арест и запрет занимать определенные должности. Иногда должностным лицам запрещают и вовсе вести хозяйственную деятельность в определенной сфере.
2. Если предприятие уклонялось от уплаты налогов свыше 3-х лет или доход скрывался группой лиц (например, бухгалтером и руководителем), то штраф будет больше от 200 до 500 тысяч рублей. В некоторых случаях суд может взыскать доход за 1-3 года полностью или лишить свободы должностных лиц, участвовавших в этом преступлении.

Генеральный директор чаще всего отвечает за совершение этого преступления, так как считается, что раз именно он подписывает декларацию, то и ответственность за сведения нести должен самостоятельно.

При определенных обстоятельствах, когда во время проверки отдела экономической безопасности полиции появились факты, что в преступлении участвовали и другие должностные лица, к ответственности могут привлечь не только директора компании, но и бухгалтера, аудитора, юриста, учредителей и других сотрудников.

На физических лиц также распространяется ответственность в соответствии со статьей 199 УК РФ. Она может наступить, если в бюджет не перечислено более 1 800 000 рублей платежей. К особо крупному размеру причисляют суммы в 3 миллиона рублей (при этом налогов в них может быть лишь пятая часть) или 9 миллионов.

При этом на суд воздействуют и такие обстоятельства, смягчающие вину:

• непреднамеренная неуплата налогов;
• форс-мажорные случаи;
• болезнь;
• истечение срока давности.

На дела по неуплате налогов действует срок давности 3 года. После его истечения не наступает ни один из видов ответственности. Однако ФНС подает документы в правоохранительные органы или суд достаточно быстро. Поэтому в большинстве случаев сроки давности не успевают истечь.

Внимание! Для посетителей нашего сайта действует специальное предложение: получите консультацию профессионального юриста совершенно бесплатно, просто оставив свой вопрос в форме ниже.

Источник: http://nalogiexpert.ru/zakonodatelstvo/kakoj-shtraf-za-neuplatu-nalogov-v-2017-godu.html

ответственность за неуплату налогов юридическим лицом 2018-2019

Законодательством предусмотрена следующая ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в 2018 году.

1. Пени за просрочку;

2. Штрафы, взимаемые с организации;

3. Административные санкции, накладываемые на должностных лиц;

4. Уголовная ответственность должностных лиц.

Пени

Этот вид санкций предусмотрен для тех случаев, когда налог уплачен полностью, но позднее установленного срока. Пеня считается в долях от текущей годовой ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для юридических лиц установлен следующие размеры пени (п. 4 ст. 75 НК РФ):

Длительность просрочки, дни	Пеня за день в долях от ставки ЦБ
до 30 включительно	1 / 300
свыше 30	1 / 150

Подробнее о расчете пени читайте здесь.

Штрафы, взимаемые с организаций

Штраф, как ответственность за неуплату налогов юридическим лицом, зависит от наличия умысла — то есть сознательного намерения нарушить закон (ст. 122 НК РФ):

Умысел	Штраф в % от неуплаченной суммы
нет	20%
есть	40%

Кроме того, существуют специальные виды штрафов для особых случаев неуплаты:

1. Если налог был недоплачен в результате применения нерыночных цен между взаимозависимыми лицами – 40% от суммы, но не менее 30 тыс. руб. (ст. 129.3 НК РФ);

2. Если неуплата налога возникла в связи с невключением в облагаемую базу прибыли контролируемой иностранной компании — 20% от суммы, но не менее 100 тыс. руб. (ст. 129.5 НК РФ).

Применение санкций в виде штрафов и пени не зависит от организационно-правовой формы юридического лица. Поэтому штраф за неуплату налогов ООО, акционерного общества или любой другой организации будет начислен по одинаковым правилам.

Также санкции за неуплату в общем случае не зависят и от вида налога. Поэтому, например, штрафы за неуплату налога на имущество юридических лиц или нарушения по НДС при одинаковых обстоятельствах нарушения будут аналогичными.

Как подготовиться к выездной проверке, чтобы пройти ее с минимальными потерями, читайте здесь.

Административное наказание должностных лиц

Одновременно с наказанием юридического лица санкции применяются и к ответственным лицам. Если сумма нарушения «не дотягивает» до уголовной ответственности (подробнее об этом в следующем разделе), то применяется ст. 15.11 КоАП РФ.

Она предусматривает штраф в сумме до от 5 до 20 тысяч рублей за грубое нарушение правил ведения бухучета. В частности, таковым признается занижение суммы налога более чем на 10%. Кроме того, за повторное нарушение должностное лицо может быть дисквалифицировано на срок до 2 лет.

Чтобы избежать административного наказания и штрафов, связанных с неуплатой налогов, необходимо выстроить четкую систему бухучета. Помочь в ведении бухгалтерии могут специалисты сервиса Главбух Ассистент. Они возьмут на себя решение всех вопросов, касающихся документооборота, уплаты налогов и составления договоров с контрагентами.

Уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в 2018 году

Если сумма недоимки значительна, то ответственные лица могут стать фигурантами уголовного дела. В данном случае, кроме превышения лимита по сумме, проверяющим необходимо еще и доказать умысел налогоплательщика.

Нарушение	Статья УК	Сумма неуплаты, более, млн. руб.	Санкции
штраф, тыс. руб.	дисквалифика-ция, лет	лишение свободы, лет
Неуплата налогов, неисполнение обязанностей налогового агента	199 ч.1 199.1 ч.1	5 за три года, но не менее 25% общей суммы начислений	от 100 до 300	до 3	до 2
199 ч.2 199.1 ч.2	15 за три года, но не менее 50% общей суммы, или 45 без учета периода и доли	от 200 до 500	до 3	до 6

Подробнее об ответственности руководителя за налоговые нарушения читайте здесь.

Порядок применения санкций

После вынесения решения налоговики в течение 20 дней направляют требование об уплате (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Если в установленный в требовании срок штраф не был уплачен, то налоговый орган применяет меры принудительного взыскания: в первую очередь за счет денежных средств на счетах, а при их недостатке или отсутствии – за счет другого имущества компании.

Порядок взыскания	Статья НК РФ	Имущество	Срок после даты исполнения требования
бесспорный	п. 3 ст. 46	денежные средства на счетах	до 2 месяцев
судебный	до 6 месяцев
бесспорный	п. 1 ст. 47	иное имущество	до 1 года
судебный	до 2 лет

Что же касается штрафов и иных санкций, налагаемых на руководство организации, то они применяются на основании положений соответствующих кодексов: раздела V КоАП РФ и раздела XIV УПК РФ.

Вывод

Ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в 2018 – 2019 годах выражается в виде уплаты пени за просрочку и штрафных санкций.

Кроме того, на должностных лиц компании накладывается административное взыскание. Если же сумма нарушения существенна и доказан умысел, то указанные лица могут быть подвергнуты уголовному преследованию.

Источник: https://www.business.ru/question/2503-otvetstvennost-za-neuplatu-nalogov-yuridicheskim-litsom-2018-2019

Ответственность и штрафы за неуплату страховых взносов в 2018 году

Компанию привлекут к ответственности за неуплату или несвоевременное перечисление страховых взносов. Штрафы предусмотрены Налоговым и Уголовным кодексами РФ. Расскажем о штрафах за неуплату страховых взносов в 2018 году и уголовных наказаниях за такие нарушения.

Организации, которые выплачивают доходы «физикам», обязаны сдавать отчетность и платить взносы. Уклонение от этой обязанности — это преступление, за которое наступает ответственность. Это касается всех взносов: пенсионных, медицинских, социальных и «несчастных».

Штрафы за неуплату страховых взносов в 2018 году

Раньше штрафы по страховым взносам были прописаны в статье 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. За неуплату или неполную уплату взносов плательщику грозил штраф до 20 % от неуплаченной суммы, а при наличии умысла — до 40%.

С 2017 года нарушения в сфере страховых взносов считаются налоговыми правонарушениями, а ответственность по ним установлена статьей 122 НК РФ, а в отдельных случаях — ст. 199.3-199.4, 198-199 УК РФ (читайте далее).

Компания платит взносы не позднее 15-го числа месяца, следующего за начислением. Если срок выпадает на выходной, перечислить взносы можно на следующий рабочий день, но не позже. Иначе штраф. Штраф действует, если компания занизила базу по взносам или неправильно рассчитала платежи (п. 1 ст. 122 НК РФ).

По взносам на травматизм штрафы прописаны в статье 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Неуплата страховых взносов в ФСС грозит штрафом от 20% до 40 % (при умышленном нарушении) от суммы неуплаченных взносов.

Штрафы за неуплату страховых взносов в 2018 году

Вид взносов Штраф, % от неуплаченной суммы взносов Норма

Пенсионные, медицинские, взносы по материнству (в ИФНС)	20 %40 % — при умышленном нарушении	п. 1, 3 ст. 122 НК РФ
Взносы на травматизм (в ФСС)	ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51976-otvetstvennost-i-shtrafy-za-neuplatu-strahovyh-vznosov-v-2018-godu

Санкции за несвоевременную уплату налога на имущество организаций

В контексте НК РФ доход как объект налогообложения сформулирован следующим образом. Это экономическая выгода, если ее возможно идентифицировать и оценить в денежной форме (ст. 41).

Применительно к НДФЛ, согласно ст. 210 НК РФ, – это доходы в денежной и натуральной форме, материальная выгода, виды которой поименованы в ст. 212 НК РФ. 

Необходимо отметить, что право распоряжения доходом приравнено к его получению. Для налоговых резидентов налоговая база включает также доходы, полученные за границей.

Подробнее о налоговой базе по НДФЛ читайте в статье «Порядок определения налоговой базы по НДФЛ».

Основные условия ответственности за неуплату

Налоговое законодательство

По законодательству невыплата налоговых платежей считается правонарушением. Оно обычно проявляется в поступках (намеренное занижение суммы налога) либо в безынициативности (отсутствие отчетной документации и оплаты финансовых средств в налоговый орган).

Штрафы налоговой инспекции для физических лиц по закону могут быть наложены лишь в случае наличия решения налоговой инспекции, зафиксировавшего неисполнение обязательств.

Его выносят в результате проверки, проведенной налоговой инспекцией, которое может быть обжаловано налогоплательщиком. Лишь в результате решения суда постановление о наказании вступает в силу.

Неуплата налога подразумевает:

• неполную оплату;
• абсолютное бойкотирование взноса;
• неверный расчет налоговой суммы;
• заниженный результат;
• несвоевременность отчета.

За отсутствие налоговых платежей наступают следующие виды ответственности:

• финансовая, которая касается всех налогоплательщиков;
• административная, имеющая отношение к должностным и порой к физическим лицам;
• уголовная, которой подлежат представители организаций и отдельные граждане.

В любом из этих случаев налоговая инспекция имеет право в принудительном порядке взыскать в пользу государства задолженность, образовавшуюся из-за неплатежа.

Подтверждение вины за нарушение по закону считается долгом налоговиков. Плательщик налогов не должен обосновывать свою непричастность, причем законодательство настаивает на толковании любых сомнений в интересах проверяемого лица. Провинность также может иметь различные виды:

• умышленная, совершенная преднамеренно;
• ненамеренная, произошедшая по незнанию, невниманию либо непониманию противоправности своих поступков и последствий.

Штрафы за неуплату

В 2017 году произошло значительное увеличение размера штрафов для неплательщиков. Одни из них полагают, что не стоит оплачивать налог на имущество без извещения. Отдельные юридические лица прибегают к уловкам, чтобы не оплачивать сбор. Законодательство в обоих случаях расценивает такой поворот дела как отказ от оплаты налогов, которые служат для пополнения бюджета. В их число входят:

• налоги за работников (НДФЛ);
• на транспортное средство;
• на имущество;
• на земельную собственность.

В декабрьском письме Минфина РФ 2016 года на основании НК разъясняются предписания об отсутствии ответственности за полную или частичную неуплату сборов. Избежать начисления штрафа в размере 20% от неоплаченной суммы не удастся при намеренном занижении налоговой суммы либо иных противоправных шагах.

• при предоставлении уточненной декларации до выявления этого факта сотрудниками налоговой инспекции;
• при внесении недостающего платежа совместно с неустойкой до подачи уточненных сведений, что произойдет при самостоятельном обнаружении ошибки.

Предусмотрена ли ответственность физических лиц и ИП за неуплату НДФЛ

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Физическое лицо уплачивает причитающуюся сумму НЛФЛ по самостоятельно декларируемым доходам не позднее 15 июля года, следующего за данным налоговым периодом (п. 6 ст. 227, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Неуплата НДФЛ означает возникновение недоимки по налогу, подлежащей уплате в бюджет. На сумму просроченной задолженности начисляются пени в качестве компенсации потерь казны за неисполнение в надлежащий срок обязанности налогоплательщика.

К индивидуальным предпринимателям и нотариусам (адвокатам), имеющим частную практику, за неуплату (или просрочку уплаты) авансовых платежей в течение налогового периода согласно п. 9 ст. 227 НК РФ также может быть предъявлено требование об уплате пени.

Часть доходов, являющихся объектом налогообложения по ст. 209 НК РФ, подлежит обложению НДФЛ налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Ненадлежащее исполнение налоговым агентом обязанности по уплате удержанного за счет дохода налогоплательщика налога к налогоплательщику отношения не имеет.

Неуплата НДФЛ физическим лицом вкупе с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст. 122 НК РФ.

Согласно ст. 229 НК РФ физические лица не позднее 30 апреля по окончании налогового периода обязаны подать налоговую декларацию:

• по доходам от предпринимательской деятельности;
• по вознаграждениям от продажи имущества и т.п. доходам;
• лица, признаваемые налоговыми резидентами, — при получении доходов из зарубежных источников.

Неуплата НДФЛ, отягощенная неподачей декларации 3-НДФЛ, приводит к взысканию штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Неосведомленность физического лица о наличии и размере обязательства по уплате НДФЛ может оказаться весьма неприятным сюрпризом, так как налоговым органом будет предъявлена к единовременной уплате недоимка, пени и, возможно, штраф.

Сроки отчетов

Сроки уплаты налогов и страховых сборов, подачи налоговых деклараций и отчетов.

Платежи налога УСН(раз в квартал):I кв. — до 25 апреляII кв. — до 25 июляIII кв. — до 25 октябряIV кв. — до 30 апреля(для ИП) до 31 марта(для организаций) Нулевую УСН вы можете сформировать и отправить в ИФНС онлайн с помощью этого сервиса. При этом сделать вы это можете абсолютно бесплатно. Платежи налога ЕНВД(раз в квартал):I кв. — до 25 апреляII кв. — до 25 июляIII кв. — до 25 октябряIV кв. — до 25 января Платежи НДФЛ (13%)(раз в год):до 30 апреля Платежи Налог на прибыль (раз в квартал):I кв. — до 28 апреляII кв. — до 28 июляIII кв. — до 28 октябряIV кв. — до 28 января Платежи НДС (раз в квартал):I кв. — до 20 апреляII кв. — до 20 июляIII кв. — до 20 октябряIV кв. — до 20 января С 2015 года декларация НДС подается до 25 числа. Но срок оплаты всё равно до 20 числа. НДФЛ 13% за сотрудников(до 15 числа следующего месяца)

Фиксированный платёж в ПФР ИП(платится, раз в год, до 31 декабря)в 2019 году — 36 238 р.(для дохода до 300 т.р. в год. и 1% от дохода с суммы свыше 300 т.р.), в 2018 году — 32 385 р.(для дохода до 300 т.р. в год. и 1% от дохода с суммы свыше 300 т.р.) См. Калькулятор Платежа ИП Взносы в Пенсионный Фонд на ОПС(платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего календарного месяца) За наемных работников: 26%(или 18% для льготных видов деятельности(производство, строительство, образование, IT)) на ОСНО, УСН, ЕНВД (20% (или 12% для льготных) на страховую 6% на накопительную части; если 1966г и старше, если старше — всё на страховую), ФФОМС 3,1% на ОСНО, УСН, ЕНВД, ТФОМС 2,0% на ОСНО, УСН, ЕНВД. Пеню в пенсионный также необходимо разбивать на пеню на страховую и накопительную часть, ФФОМС, ТФОМС Смотрите: Калькулятор зарплаты и взносов ПФР(бесплатно) При этом можно попробовать снизить штраф и подать в суд. Например, компания снизила штраф в 2 раза, ссылаясь на то, что просрочка отчета была с небольшим количеством дней (см. постановление Арбитражного суда Московского округа от 1 апреля 2016 г. № А41-30902/2015). Сам ПФР штрафы снижать не может, только через суд.

Платёж в ФСС:I кв. — до 15 апреляII кв. — до 15 июляIII кв. — до 15 октябряIV кв. — до 15 январяЗаполненный образец 4-ФСС 2015 года. Смотрите: Калькулятор зарплаты и взносов ФСС(бесплатно)

У ИП с 2014 года фактически к штрафу за просрочку прибавляется еще одна огромная сумма. Дело в том, что в ПФР предпринимателю нужно платить дополнительный процент от доходов. Так вот, если не предоставить декларацию в срок, то ПФР этот процент посчитает по максимуму 8 x 5554 x 26% x 12 = 138 627,84 руб. Декларация УСН (раз в год) сдать в налоговую:до 30 апреля(для ИП) до 31 марта(для организаций) Воспользуйтесь: калькулятором декларации УСН Нулевую УСН вы можете сформировать и отправить в ИФНС онлайн с помощью этого сервиса. При этом сделать вы это можете абсолютно бесплатно. Среднесписочная(сдается, раз в год, в налоговую до 20 января)Сведения о среднесписочной численности работников.xls Декларация ЕНВД(раз в квартал): сдать в налоговую:I кв. — до 20 апреляII кв. — до 20 июляIII кв. — до 20 октябряIV кв. — до 20 января Воспользуйтесь: калькулятором декларации ЕНВД Декларация 3-НДФЛ (13% за ИП)(раз в год):до 30 апреля Декларация Налог на прибыль (раз в квартал): сдать в налоговую:I кв. — до 20 апреляII кв. — до 20 июляIII кв. — до 20 октябряIV кв. — до 20 января Максимальный штраф за просроченный квартальный отчет по налогу на прибыль 200 рублей(ст. 126 НК и Письмо ФНС от 30.09.2013 N СА-4-7/17536). Декларация НДС (раз в квартал): сдать в налоговую:I кв. — до 25 апреляII кв. — до 25 июляIII кв. — до 25 октябряIV кв. — до 25 января С 2015 года декларация НДС подается до 25 числа. Но срок оплаты всё равно до 20 числа.

Отчеты в ИФНС(ежеквартально не позднее:I кв. — 3 мая 2018 года; II кв. — 30 июля 2018 года; III кв. — 30 октября 2018 года;IV кв. — 30 января 2019 года.)Единый социальный страховой сбор(ЕССС) (кроме взносов ФСС на травматизм)

Отчет в ФСС(I кв. — до 15 апреля / II кв. — до 15 июля / III кв. — до 15 октября / IV кв. — до 15 января — до 2015 года. С 2015 года сроки сдачи другие! Для тех, кто подаёт в бумажном виде: I кв. — до 20 апреля / II кв. — до 20 июля / III кв. — до 20 октября / IV кв. — до 20 января. Для тех, кто подает в электронном виде: I кв. — до 25 апреля / II кв. — до 25 июля / III кв. — до 25 октября / IV кв. — до 25 января)Заполненный образец 4-ФСС 2015 года. Расчет по форме 4-ФСС. Смотрите: Калькулятор зарплаты и взносов ФСС(бесплатно)

Предъявление налоговым органом штрафа по ст. 122 НК РФ ограничено 3 годами (ст. 113 НК РФ). Рассчитывать максимальный период получения штрафа следует согласно п. 4 ст. 109, ст. 6.1 НК РФ применительно к конкретным обстоятельствам.

А вот на налог и пени срок давности по ст. 113 не распространяется. Это объясняется тем, что пресекательный срок действителен исключительно для санкций, являющихся мерой ответственности за правонарушение.

В силу этого момент возникновения обязанности по уплате НДФЛ не имеет значения для установления факта пропуска налоговым органом срока предъявления требования по уплате НДФЛ налогоплательщику в соответствии с абз. 3 ст.

45 НК РФ.

В итоге составляется внутренний акт о наличии у физического лица просроченной задолженности. Извещать об этом плательщика налоговый орган не обязан.

Факт выявления недоимки доводится до налогоплательщика, только если он удостоверен актом проверки.

Требование об уплате налога и пени выставляется налоговым органом при наличии недоимки в течение 3 месяцев после обнаружения факта неуплаты налога в установленный срок (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В дальнейшем согласно ст. 45, п. 3 ст. 46, ст. 69, 70 НК РФ налоговый орган обязан предпринять действия по взысканию налога путем обращения взыскания по банковским счетам, за счет иного имущества, в том числе посредством судебных процедур.

Источник: https://auto-omega.ru/yurist/shtraf-nesvoevremennuyu-uplatu-naloga/

Ответственность и штрафы за неуплату страховых взносов

За несвоевременную уплату либо неуплату частично или в полном размере страховых взносов компании привлекают к ответственности.

Причем в настоящее время эта ответственность предусмотрена не только в виде штрафов, но и уголовная. Предусматривается она теперь как Налоговым так и Уголовным кодексом РФ.

В статье расскажем про ответственность за неуплату страховых взносов в 2019, рассмотрим пени и штрафы.

Согласно действующему законодательству, все организации, в которых работают физические лица и производят им выплаты, обязаны отчитываться по ним и оплачивать взносы. В случае уклонения от этих обязанностей, это расценивается как преступление, за которое нарушитель должен понести ответственность. Применимо это ко всем видам взносов, в том числе пенсионным, социальным, медицинским.

Штраф за неуплату страховых взносов

До настоящего времени все предусмотренные штрафы были обозначены в Федеральном законе №212.

Так, неуплата, либо уплата не в полном размере предполагала штраф от 20- 40% от непогашенной суммы, в зависимости от того, имелся ли в неуплате умысел или нет.

С наступлением 2017 года контроль за страховыми взносами закреплен за налоговиками и теперь неуплата взносов является налоговым правонарушением и ответственность установлена НК и УК РФ.

По указаниям государства, оплата взносов должна происходить не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

А если на 15 число приходится выходной день, то перечисления необходимо сделать не позднее следующего рабочего дня. Если компания не укладывается в отведенные даты, то на нее накладывается штраф.

Помимо опозданий с оплатой, штраф предусмотрен и за неправильные расчеты взносов, либо за занижение базы для их начисления. В этом случае налоговый кодекс предусматривает штраф в размере 20% от неуплаченных взносов.

Если имело место умышленная неуплата взносов штраф может составить до 40% от суммы неуплаты.  статью: → «Ответственность за неуплату страховых взносов: изменения 2019».

Пеня за просрочку платежей

В последнее время возникло много споров по поводу того, что компании не отказываются оплачивать страховые взносы, но не имеют возможности сделать это вовремя. По этому поводу дается разъяснение Минфина в письме №03-02-07/31912 от 24.05.

17г, о том, что при своевременном предоставлении отчетности, но оплате страховых взносов не вовремя компании грозит не штраф, а пеня за период просрочки.

А штраф налоговый орган применит в том случае, если компания опоздает с предоставлением отчета, либо предоставит его неверно заполненным.

Пеня за просрочку платежа рассчитывается как 1/300 часть от ключевой ставки (рефинансирования) умноженная на каждый день задержки отчета. При этом день оплаты в расчет пени уже не войдет.

  статью: → «Порядок уплаты пени по страховым взносам + примеры проводок».

Рассчитать пени можно по формуле:

П = СВ х КС/300 х Кдн,

• где П – размер пени за все дни просрочки;
• СВ – сумма страховых взносов, уплаченных несвоевременно;
• КС – ключевая ставка;
• Кдн –  все дни просрочки.

Причем, при определении количества дней просрочки не включаются день уплаты взносов по сроку и день уплаты налога по факту. То есть, например, оплата по сроку должна быть 15 мая, а оплата прошла только 20 мая. При расчете пени 15 и 20 мая не включаются в количество дней, расчет ведется только за 4 дня просрочки (с 16 по 19 мая).

С октября 2017 года планируется увеличение пеней для юридических лиц. Так, при просрочке платежа, сроком не более 30 дней расчет останется без изменений, а именно 1/300 часть от ключевой ставки за каждый день просрочки.

А при просрочке платежа на срок более 30 дней расчет будет следующим: (нажмите для раскрытия)

• с 1-го дня по 30-й день – исходя из 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки;
• а с 31 дня – исходя из 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки.

ООО «Континент» оплатило страховые взносы за январь 2017 только 28 февраля 2017, сумма взносов составила 250 000 рублей. Для уплаты страховых взносов за январь  установлен срок –  до 15 февраля. Отчет ООО «Континент» предоставило вовремя, организации будет начислена только пеня:

• Число дней просрочки составляет 12 дней (с 16 по 27 февраля).
• В феврале 2017 ключевая ставка равна 10%.
• П = 250 000 х 10%/300 х 12 = 1 000 рублей.

Уголовная ответственность за неуплату

Возможность привлечь компании к уголовной ответственности при уклонении от уплаты взносов возникла 10 августа 2017 года с принятием закона №250-ФЗ, по которому были внесены изменения в УК. Теперь могут привлечь директора, главного бухгалтера и учредителя, а также предпринимателя за неуплату взносов к уголовной ответственности.

До настоящего времени УК были предусмотрены наказания только за неуплату налогов. Но, так как страховые взносы попали в ведомство налоговиков, то и по ним установили уголовное наказание. Наказания подразумевают штрафы, лишение свободы или дисквалификацию. Надо иметь ввиду, что распространяется ответственность только на те взносы, по которым долг возник после 10 августа.

Уголовная ответственность для организаций:

Статья УК РФ	Содержание	Наказание
199	Уклонение от неуплаты в крупном размере.Понятие крупный размер подразумевает неуплату налогов и взносов 3 года в размере свыше 5 млн. рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 25% либо 5  млн. рублей.	-штраф 100-300 тыс. рублей, либо в размере оклада за год или до двух лет; -до 2 года принудительных работ и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока; -до 6 месяцев арест; -до 2 лет лишения свободы и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока;
199	Уклонение от неуплаты в особо крупном размере.Неуплата налогов и взносов 3 года в размере более 13 млн. рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 50% или 45 млн. рублей	-штраф от 200 до 500 тыс. рублей, либо в размере зарплаты за 1 года до 3 лет;-до 5 лет принудительных работ и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока;-до 6 лет лишения свободы и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока;

Уголовная ответственность для ИП:

Статья УК РФ	Содержание	Наказание
198	Уклонение от неуплаты в крупном размере.Понятие крупный размер подразумевает неуплату налогов и взносов 3 года более 900 тыс.рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 10% либо 2,7 млн.рублей	-штраф 100-300 тыс. рублей, либо в размере зарплаты за год или до двух; -до 1 года принудительных работ; -до 6 месяцев арест; -до 1 года лишения свободы
198	Уклонение от неуплаты в особо крупном размере.Неуплата налогов и взносов 3 года в размере более 4,5 млн. рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 20% или 13,5 млн. рублей	-штраф 200-500 тыс. рублей, либо в размере оклада за 1,5 года до 3 лет; – до 3 лет принудительных работ; – до 6 месяцев арест; – до 3 лет лишения свободы

Когда уголовного наказания можно избежать

П.3 статьи 198 и п.3 статьи 199 УК предусматривает для лиц, которые совершили нарушение впервые, возможность освобождения от уголовного наказания, если они:

Перечисленные условия действуют как для предпринимателя, так и для организаций. В случае повторного правонарушения наказание в отношении данных лиц будет применяться в полной мере.

Рекомендуется изучить следующие документы: (нажмите для раскрытия)

Законодательный акт	Содержание
Закон №250-ФЗ от 29.07.2017	«О внесении изменений в УК РФ в связи с совершенствованием правового регулирования, связанных с уплатой страховых взносов»

Источник: https://online-buhuchet.ru/otvetstvennost-za-neuplatu-straxovyx-vznosov-2/