О налогах: сроки уплаты, уведомления, источники оплаты, косвенные и прямые

О налогах: сроки уплаты, уведомления, источники оплаты, косвенные и прямые

Налоговым законодательством России предусмотрен взнос налогов, при этом они разделяются на прямые и косвенные. Разница между этими обязательствами заключается в том, что прямые налоги предусмотрены для обязательного взноса самим налогоплательщиком, а косвенные входят в стоимость товара.

Понятие и особенности косвенных налогов

  • Косвенные налоги еще называются добавочными и вычитаются из потребителя, но посредником при этом выступает продавец.
  • Данные налоги практически незаметны, они только оказывают влияние на стоимость товара и не персонифицируются.
  • Важно: существенным их недостатком является зависимость от инфляции, так как в данном случае их размер увеличивается, что оказывает ощутимую нагрузку на разные слои населения.
  • Многие эксперты утверждают, что косвенный налог является стратегически важным компонентом национальной экономики, так как они в некоторой степени обеспечивают казну большим пополнением нежели прямые.
  • Различия между прямыми и косвенными налогами подробно рассмотрены в этом видео:

Соотношение косвенных и прямых налогов

Важно: оба вида имеют отношение к налоговым обязательствам. Чтобы себя комфортно чувствовали все слои населения очень важно соотношение этих двух видов, в частности оптимальный баланс долей разных видов налогов. Для сохранения равновесия берется во внимание:

  • Уровень жизни всех участников налоговой системы;
  • Экономическое развитие страны в целом;
  • Потребности, населения на данный период.

Основные различия

Отличия косвенных и прямых налогов заключены в следующем:

  • Налоговое обязательство – прямой налог обязателен для выплаты ИП и предприятиями, косвенные оплачивают покупатели;
  • Экономические отношения – прямые выплаты производятся напрямую в бюджет, косвенные через посредника в качестве ИП или ООО;
  • Объект налогообложения – при прямых налогах объектом является личное имущество, водные ресурсы, полезные ископаемые, при косвенных продукты и товары готовые к потреблению;
  • Размер налога – при прямых налогах зависит от величины полученной прибыли, при косвенных от цены продукции;
  • Прямые налоги напрямую зависят от финансовой деятельности, косвенные не имеют такой зависимости;
  • Расчет прямых налогов сложный, разделенный на несколько категории, косвенные вычитываются простым путем при использовании нескольких формул;
  • Образование цен – участие прямых налогов зависит от вида производства, косвенные напрямую влияют на повышение или понижение цен;
  • Степень открытости – прямые налоги открыты к получению информации, косвенные закрыты, что делает некоторых потребителей несведущими насчет величины выплачиваемого ими налога.

О налогах: сроки уплаты, уведомления, источники оплаты, косвенные и прямыеКак соотносятся прямые и косвенные налоги?

Категории косвенных налогов

К косвенным налогам относятся следующие их виды:

  1. НДС – налог на добавленную стоимость, включаемый в цену многих товаров, именно он обеспечивает казну 40% доходов, чего нельзя ожидать ни от одного другого вида. Данный налог очень чувствителен к инфляции, что влечет повышение цен. Изымается он на каждом этапе движения товара, начиная с передвижения от производителя – потребитель оплачивает его сначала продавцу, а затем государству.

Также различна и систематичность взноса НДС в казну, на этот момент влияет размер прибыли, для одних субъектов взнос обязателен ежемесячно, для других ежеквартально.

Естественно, существует определенная категория бизнесменов, которым этот вид косвенного налога не надо платить. Кто освобожден от уплаты НДС – читайте в этой статье.

  1. Акцизы – этот налог также изымается из конечного потребителя, но в отличие от НДС он применим только к определенной группе товара или торговой деятельности, к примеру, импорт подакцизной продукции на территорию государства.

Важно: величину акцизного сбора доступно увидеть на акцизной марке, которая имеется на каждом товаре в месте вскрытия.

  1. Таможенные пошлины – этот косвенный налог собирается Таможенными службами. Изымается от при ввозе/вывозе товара и зависит от качества продукции, страны изготовителя, экономических взаимоотношений стран. Что представляет собой адвалорная ставка таможенной пошлины и как она рассчитывается вы узнаете тут.

Данные сборы вводятся:

  • Для регулирования ввоза определенной продукции;
  • Сохранения баланса между экспортом и импортом;
  • Поддержания родного производителя;
  • Регулирования валютной выручки бизнеса;
  • Защиты экономического развития страны от влияний мирового рынка;
  • Стимуляция потребления того или иного товара.
  1. Государственные пошлины – взимаются при купле-продаже имущества, перевода денежных средств через любые финансовые структуры и системы, при обмене валют.

Кто и как обязан платить косвенный налог, сроки

  1. Данные налоги перечисляются в казну государства через счета ФНС предпринимателем, получившим прибыль.

  2. Так как учет акциза и НДС предельно прост, то наполнение казны происходит систематически при каждой покупке клиента или получения им услуги.

  3. Если вопрос касается импорта, косвенные налоги необходимо уплачивать ежемесячно до 20 числа следующего за месяцем прибыли.

Декларация по налогам

Декларация подается вместе с уплатой косвенного налога. Для этого используется специально утвержденная форма, состоящая из 4 листов, которые обязательно должны нумероваться:

  • Все графы обязательны к заполнению, если какая-то не заполняется необходимо ставить прочерк;
  • Документ заполняется печатными буквами;
  • Нельзя допускать наличие неточностей, которые становятся основанием к возврату документации, прочерков и ошибок;
  • Применение корректирующих средств также неприемлемо.

О налогах: сроки уплаты, уведомления, источники оплаты, косвенные и прямыеОсновные разновидности косвенных налогов. www.slideshare.net

Кроме декларации необходимо подать следующий перечень документов:

  • Заявление;
  • Квитанция об уплате налога;
  • Документы на товар;
  • Справка о расходах и прибыли;
  • Выписка от руководителя предприятия.

Декларацию можно заполнять в письменном или электронном виде, что облегчает ее подачу при больших объемах прибыли. Сдается вся документация по месту учета.

Учет косвенных налогов и ответственность

Ст. 264 НК РФ сумма косвенного налога должна учитываться в составе расходов по налогу на прибыль, однако согласно ст. 270 НДС, уплаченный покупателем нельзя учитывать в расходах.

  • В бухгалтерских проводках НДС учитывается Дт 19 Кт 60(76) – отражение входящего НДС от поставщика.
  • На основании счета фактуры сумма налога на счете 19 списывается посредством счета 68 – Дт 68 КТ 619.
  • Если компания предоставляет покупателю товары или услуги, то она обязана выставить клиенту счет с учетом НДС, в проводках это отражается так – Дт 90 субсчет НДС Кт 68.

В конце отчетного периода субсчет 68 отражает задолженность организации по НДС. Чтобы налог перечислить в бюджет используется проводка – Дт 68 Кт 51.

Важно: налог необходимо внести до 20 числа будущего месяца первого за отчетным кварталом.

Штрафные санкции по неуплате косвенных налогов взыскиваются согласно ст. 119 НК РФ в размере 5% от неуплаченной суммы, но не менее 1 000 рублей.

Заявление от импортера

Это документ от товароимпортера о ввозе им товара и вычета у него НДС. Подавать такое заявление должен перевозчик товара вместе с налоговой декларацией до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Важно: при этом заявление должно быть отмечено печатью ФНС страны, принимающей товар.

Заявление подается в электронном виде или в 4-х экземплярах на бумаге, оно содержит 3 раздела:

  1. 1 раздел заполняется приобретателем товара, указываются все его реквизиты, а также реквизиты продавца, даже если это физическое лицо. Важно: все суммы косвенного характера определяются на основании специальной таблицы, располагающей необходимыми данными.
  1. 2 раздел заполняется сотрудником ФНС, он в течение 10 дней должен принять его или отклонить, обосновав свое решение.
  2. 3 раздел заполняется только в определенных случаях:
  • Если товары не облагаются налогом, так как не подлежат продаже на территории данного государства;
  • Когда покупатель получает товар посредством третьего лица;
  • Когда одно из государств не имеет отношения к членству ЕАЭС.

Документ в обязательном порядке должен содержать дату заполнения, подпись и печать отдела налоговой, которая указана в документе.

Заключение

Что такое косвенные налоги и как они соотносятся с прямыми – смотрите в этом видео:

Источник: https://FBM.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/kosvennye-nalogi.html

Справочник Бухгалтера

НДС предусмотрены для всех лиц, независимо от применяемого ими режима налогообложения и наличия освобождения от уплаты (исключения перечислены в 6-м пункте ст.72 Договора о ЕАЭС).

Порядок уплаты Обязанность по перечислению добавленного налога ложится на декларанта товаров, то есть покупателя.

Для принятия правильного решения относительно необходимости перечисления налога с ввозимых ценностей, его величины и места уплаты, нужно определиться со следующими моментами:

  • Есть ли освобождение от НДС у импортируемых товаров;
  • Какая таможенная процедура используется в отношении ввозимых ценностей;
  • Какую ставку НДС нужно применить;
  • По какой формуле рассчитать налог к перечислению.

Освобождение от налоговых обязательств В п.3ст.80 ТК ТС определены случаи, когда не нужно платить НДС с импортируемых ценностей.

Проверить заявление о ввозе по сервису ифнс

Кроме того, разные строки таблицы используются для товаров, которые были ввезены по различным транспортно-сопроводительным документам. Бланк заявления о ввозе товаров из Белоруссии Детальные оговорки Условия отметки в бумагах Налоговые органы должны проставлять во втором разделе заявления отметку, которая включает в себя:

  • подпись и полное ФИО лица, ответственного за проставление этой отметки;
  • дату, когда это было сделано;
  • подпись с полным ФИО руководителя налогового органа либо его заместителя;
  • печать органа налоговой, на которой непременно указано его название.

Скачать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Один бланк остается налоговой, а еще три вручается непосредственно налогоплательщику или представляющему его лицу.

Уплата косвенных налогов: импортные операции, сроки уплаты

Заявлении, представленном одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам; 5) занижения размера облагаемого импорта и (или) сумм НДС по импортированным товарам, в связи с которым осуществляется корректировка размера облагаемого импорта в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан; 6) несоответствия количества Заявлений, представленных на бумажном носителе, количеству Заявлений, отраженных в реестре заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющемся приложением к декларации по косвенным налогам по импортированным товарам; 7) заполнения Заявления не в соответствии с Правилами заполнения и представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утвержденными уполномоченным органом Республики Казахстан; 8) непредставления документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса.

Формат оформления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Как получить уведомление о факте уплаты косвенного налога? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства — члена ЕврАзЭС, с территории которого вывезены товары, организация-экспортер должна представлять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — Заявление), составленное по форме приложения 1 к Протоколу об обмене информацией, с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого ввезены товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств).Организация-экспортер может вместо Заявления о ввозе товара с отметкой налогового органа Казахстана об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) подать Перечень заявлений.

Уведомление об уплате косвенных налогов казахстан

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) на бумажном носителе (при его наличии);- либо перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — Перечень заявлений) на бумажном носителе по форме согласно приложению N 1 к Письму, содержащий реквизиты Заявления (Заявлений), информация о котором (которых) поступила в налоговые органы РФ.При этом, как указано в Письме, для целей заполнения Перечня заявлений следовало руководствоваться порядком его заполнения, приведенным в приложении N 2 к Письму (отметим, что указанными приложениями NN 1 и 2 к Письму мы не располагаем).Однако с 04.05.2015 указанный Приказ вступил в силу.

Читайте также:  О записи в первый класс: зачисление ребенка в школу, как подать заявление

Уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов казахстан

Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Вопрос по возврату НДС (Казахстан)

Министр финансовРеспублики Казахстан Б. Султанов Утвержденыприказом Министра финансовРеспублики Казахстанот 6 февраля 2018 года № 133 Правилаотзыва заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Глава 1. Общие положения 1.

Настоящие Правила отзыва заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 6 статьи 458 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок отзыва заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление).

О налогах: сроки уплаты, уведомления, источники оплаты, косвенные и прямые

Информация для экспортера

Необходимо получить от партнера из таможенного союза все необходимые документы:

  • договор (его необходимо до того как товар поступит или будет сделана предоплата зарегистрировать в банке)
  • спецификация
  • счет-фактура
  • товарная или товарно-транспортная накладная
  • CMR

2. Если у вас только одна поставка в течение месяца, то необходимо в течение 7 дней с даты оприходования товара (обычно это графа 24 CMR) задекларировать сделку – для этого можно обратиться к декларантам.

Если было несколько поставок на одинаковых условиях, по одному договору от одного поставщика, то можно не декларировать каждую сделку, а задекларировать все поставки до 07 числа месяца, следующего за месяцем ввоза.

3. Далее до 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза необходимо подать декларацию по НДС, заполнив только Часть 2 декларации и оплатить НДС при ввозе из стран таможенного союза. Затем вам нужно скачать с сайта ИМНС (http://www.nalog.gov.by/ru/arm-platelschik/) специальное программное обеспечение для создания Заявления о ввозе.

4. Для правильного заполнения Заявления вам понадобятся номера и даты договора, спецификации, CMR и счет фактуры.

Если ваша поставка состоит из товара, который измеряется в одной единице измерения (например все позиции в штуках), то можно даже 400 позиций вписать в одну строку, то есть нет необходимости заполнять все 400 позиций, при этом количество товара в заявлении — это общее количество товара по всем строкам. Данное правило действует только в случе, если у вас не льготные ставки НДС  и товар не подакцизный.

Важна дата оприходования (обычно это дата из 24 графы CMR, либо другая дата согласно учетной политике), поскольку от нее зависит курс валюты и соответственно сумма, от которой будет начисляться НДС.

5. Далее необходимо распечатать Заявление в 4 экземплярах и файл (формат xml) с Заявлением сохранить на флэшку. Обязательны подписи руководителя и главного бухгалтера. Если главного бухгалтера нет – то пишется фраза «Главный бухгалтер в штате отсутствует».

6. ВАЖНО: в данных о плательщике внимательно заполнить все реквизиты и данные по ИМНС записать так «ИМНС Республики Беларусь по Заводскому району г. Минска».

7. К заявлению необходимо приложить флэшку с файлом заявления в формате xml и копии всех документов:

  • договор (если сумма договора превышает 3000 евро, его необходимо до того как товар поступит или будет сделана предоплата зарегистрировать в банке)
  • спецификация
  • счет-фактура
  • товарная или товарно-транспортная накладная
  • CMR
  • копия платежного поручения об уплате НДС(если вы оплатили НДС в день, когда повезете документы в ИМНС, поскольку оплата будет видна только на следующий день)

Федеральная Налоговая Служба ЕАЭС.

Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Поиск заявления Номер отметки о регистрации заявления, присвоенный налоговым органом:* Дата отметки о регистрации заявления в налоговом органе:* Идентификационный код (номер) импортёра (заявителя):* Страна продавца:* Киргизская РеспубликаРеспублика АрменияРеспублика БеларусьРеспублика КазахстанРоссийская Федерация Цифры с картинки:* Обновить картинку с цифрами * — Поля, обязательные для заполнения. Результаты поиска Номер отметки о регистрации заявления, присвоенный налоговым органом: Дата отметки о регистрации заявления в налоговом органе: Идентификационный код (номер) импортёра (заявителя): Страна продавца: Состояние заявления: Дата состояния: Дата отметки налогового органа об уплате налогов: Для российских экспортёров: множественная проверка перечней заявлений из стран ЕАЭС.

Проверить заявление о ввозе по сервису ифнс

Налогового кодекса в электронном виде, заверенном электронной цифровой подписью.

Как составить заявление об уплате косвенных налогов?

2. Порядок подтверждения факта уплаты косвенных налоговпо Заявлениям, представленным на бумажном носителе(в четырех экземплярах) и в электронном виделибо мотивированного отказа в таком подтверждении 3.

Подтверждение органами государственных доходов факта уплаты косвенных налогов по Заявлениям, представленным на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, заверенном электронной цифровой подписью, производится в течение десяти рабочих дней со дня их поступления и документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса, путем проставления соответствующей отметки на четырех экземплярах Заявления, за исключением случаев, указанных в пункте 7 настоящих Правил.

Уплата косвенных налогов: импортные операции, сроки уплаты

Посчитать добавленный налог нужно самостоятельно, после чего отразить его величину в декларации ДТС-1 или ДТС-2.

При несогласии таможенного органа с проведенными расчетами, будет проведена корректировка, с которой декларант может либо согласиться, либо пытаться отстоять свое мнение (в том числе и в суде).

Сроки уплаты косвенных налогов (НДС) Конкретные даты для перечисления зависят от таможенной процедуры, под которую помещены ввозимые ценности.

Если ввоз товаров производится для потребления внутри российского рынка, то обязанность по уплате возникает до выпуска ценностей с таможенной территории. Если выпуск ввозимых товаров осуществлен до момента подачи таможенной декларации (это возможно в ряде случаев по ст.197 ТК ТС), то перечислить добавочный налог надлежит в течение 10-ти дней, которые отсчитываются с начала месяца, идущего за месяцем выпуска.

Формат оформления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Нюансы этого обмена регулируются специальным Протоколом об информационном обмене, которым и устанавливается форма вышеобозначенного заявления. Оформлением заявления занимается товароимпортер с целью подтверждения самого факта импорта и вычета у него НДС за ввоз. Экспортеру же это дает возможность применять нулевую ставку НДС.

Уведомление об уплате косвенных налогов казахстан

Иными словами, достаточно просто скачать заполненный вариант заявления и присланное из налоговой сообщение об отметке и отправить его по e-mail экспортеру. Необходимость в распечатывании на бумаге и отправке стандартной почтой отсутствует. Особые случаи оформления бланка Действующая форма заявления в полной мере подходит для тех ситуаций, когда количество вовлеченных в товаропоставки налогоплательщиков более двух, а также, когда они располагаются на территориях трех государств, являющихся членами ТС.

Сложность может возникнуть в случае, когда на один товар приходится несколько транспортных документов. Такое положение дел допускается правилами заполнения заявления, однако оно противоречит требованиям протокола об обмене информацией в электронном виде.

Уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов казахстан

Образец заполнения заявления о ввозе товаров из Белоруссии Установленные сроки Определение конкретных дат для уплаты НДС зависит непосредственно от той таможенной процедуры, к которой относятся ввозимые товары.

В том случае, когда импортируемая продукция предназначена для внутрироссийского потребления, уплачивать налог следует до того, как она покинет территорию таможни. В ситуации, когда ввозимые товары выпущены с таможни до подачи декларации, перечисление косвенного налога должно быть осуществлено на протяжении первых десяти дней следующего за датой выпуска месяца.

Если ввоз товара временный, то НДС перечисляется вместе с ввозными пошлинами и налогами за период временного ввоза до того, как товар выйдет с таможенной территории.

О налогах: сроки уплаты, уведомления, источники оплаты, косвенные и прямые

Источник: https://1atc.ru/uplata-kosvennyh-nalogov/

Источники уплаты налогов, сборов и страховых взносов

  • Источник уплаты налога- финансовые источники, за счет которых обеспечиваются выплаты начисленных налоговых платежей. Основными источниками уплаты налогов в соответствии с действующим законодательством являются:
  • а) доход предприятия, обеспечивающий выплату налоговых платежей, входящих в цену продукции (НДС); акцизного сбора; таможенного сбора и таможенных пошлин);
  • б) текущие затраты предприятия (издержки производства и обращения), на которые относятся отдельные налоговые платежи (взносы в фонд социального страхования, в пенсионный фонд, фонд осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, фонд занятости населения; отчисления на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог; ряд местных налогов и сборов);
  • в) прибыль предприятия (налог на прибыль, ряд других налоговых платежей).
  • По источнику уплаты налоги подразделяются на:
  • 1) налоги, перечисляемые из выручки;
  • 2) налоги, включаемые в себестоимость продукции (издержки);
  • 3) налоги, уплачиваемые из прибыли;
  • 4) налоги, уплачиваемые из доходов физических лиц.

Платежи организаций (юридических лиц) в бюджет являются формой мобилизации в централизованный фонд государства части чистого дохода, созданного налогоплательщиком. Прибыль хозяйствующих субъектов — это финансовый результат их деятельности в форме превышения выручки от реализации (доходов) над расходами.

Выручка, отражаемая в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках», указывается без косвенных налогов. Таким образом, источником уплаты этих налогов является выручка.

Правильность расчетов налога на прибыль организаций требует знания состава затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость и порядка формирования финансовых результатов.

Непосредственно на себестоимость (издержки) относятся: единый социальный налог, формирующий внебюджетные социальные фонды, транспортный налог, земельный налог, платежи за пользование природными ресурсами, экологические платежи.

Налоги, включаемые в себестоимость, можно рассматривать как дополнительные затраты предприятия по производству и реализации продукции, а следовательно, как недополученную предприятием прибыль в размере общей суммы этих налогов.

Прибыль можно разделить на две части: финансовый результат, т.е. прибыль до налогообложения, и чистая прибыль после уплаты налога на прибыль. На финансовый результат относится налог на имущество организаций, учитывается как прочие (ранее внереализационные) расходы.

К налогам, уплачиваемых из прибыли, относится сам налог на прибыль организаций. Его экономическая сущность заключается в том, что он является прямым налогом, т. е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода). Находясь в этой прямой зависимости, налог на прибыль организаций влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала.

При специальных налоговых режимах (единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) сумма налога уплачивается так же из полученной прибыли (дохода). Организации, как налоговые агенты производят исчисление, удержание и уплату налога на доходы физических лиц из доходов, выплачиваемых в пользу физического лица – налогоплательщика.

  1. Порядок формирования налоговой отчетности и платежных документов по налогам ИФНС по Железнодорожному району города
  2. Новосибирска
  3. Рассмотрим порядок формирования налогов и платежных документов по налогам ИФНС.

Титульный лист заполняется лично плательщиком НДС или налоговым агентом. В титульном листе в обязательном порядке должны быть указаны ИНН и КПП.

В раздел 1 в соответствующие строки вносятся следующие данные: 010 — код ОКАТМО; 020 — код бюджетной классификации (КБК); 030 — налог, представленный налогоплательщиком к уплате в бюджет за подотчётный период ; 040 — налог, который уплачивается в бюджет согласно порядку, указанному в пункте 1 статьи 174 Кодекса; 050 – налог к возмещению за подотчётный период, подлежащий, в установленном законодательством порядке, возмещению из государственного бюджета.

В строках раздела 2 должны отображаться суммы налога, которые нужно уплатить в бюджет, по тем данным, которыми располагает налоговый агент.

В 3 разделе в графах 3 и 5 по строкам 010–040 должна быть отражена налоговая база, а также сумма налога, вычисленного по определённой налоговой ставке.

Строки 010 – 040 должны содержать те операции, которые не освобождены от обложения НДС либо не признаны объектом налогообложения, или территорией реализации которых не является территория РФ, облагаемые по нулевой ставке не отражаются.

Читайте также:  Как получать свидетельства о рождении ребенка: какие документы нужны, где выдают

Значения в строках 010 и 020 графы 5 раздела 3 при ставках налога 18 и 10 процентов вычисляются умножением суммы, внесённой в графу 3 раздела 3, на 18 или 10 и последующим делением на 100.

Значение, отражаемое по строкам 030 и 040 в графе 5 раздела 3, ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается путём умножения суммы, которая отражена в графе 3 раздела 3, на 18, и делением на 118 или умножением на 10 и делением на 110.

Графы 3 и 5 по строке 050— отображаются налоговая база и значение налога при продаже предприятия целиком, которые определены согласно ст.158 Кодекса.

Графы 3 и 5 строки 060 — отображаются налоговая база, а также значение налога, вычисленное по строительно-монтажным работам, которые были выполнены для собственных нужд, в соответствии с п.10 ст.167 Кодекса.

Значение налога, которое отражается в строке 060 графы 5 раздела 3 при применении ставки 18%, вычисляется путём умножения значения графы 3 раздела 3 на 18 и деления на 100.

Графы 3,5 по строке 070 — отображаются значения суммы оплаты, предоплаты, передачи имущественных прав и соответствующие значения налога. В строке 070 правопреемником налогоплательщика также отображаются авансовые или иные платежи в счет будущих поставок товаров и услуг, передачи прав собственности, полученных в результате преемственности прав собственности.

Графы 3 и 5 по строке 080 — отображаются значения, которые связаны с расчетами по оплате товаров или услуг, которые увеличивают налоговую базу, согласно ст.162 Кодекса, и показатели налога по соответствующей налоговой ставке.

Графа 5 по строке 090 — отображаются значения налога, которые подлежат восстановлению согласно гл.21 Кодекса.

Графа 5 по строке 090 и, в том числе, графа 5 по строке 100 отображает значение налога, которое предъявлено при приобретении товаров или услуг и ранее правомерно принято к вычету, подлежащее восстановлению при проведении операций по продаже товаров или услуг, которые облагаются по нулевой ставке.

Графа 5 по строке 090 и строка 110 декларации по НДС отображают налог, который предъявлен налогоплательщику–покупателю при перечислении оплаты,предоплаты, передаче прав собственности, подлежащий восстановлению в соответствии с подпунктом 3 п.3 ст.170 Кодекса.

Графа 5 по строке 120 отображает общее значение налога (сумма строк 010 – 090), вычисленное с учетом восстановленных значений налога за отчётный период.

Графа 3 по строкам 130 – 210 отображает значение налога, которое подлежит вычету в соответствии со ст.171 и 172 Кодекса.

В графе 3 по строке 130 отображаются: значения налога по товарам, активам и услугам, перечисленным в пунктах 1, 2, 4, 7, 11 статьи 171 Кодекса, которые приобретены для проведения налогооблагаемых операций, принимаемых к вычету, а также значения налога, вычисленные и уплаченные правопреемником с соответствующих сумм авансовых или иных платежей; значение налога по приобретенным товарам и услугам, основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров и услуг длительного производственного цикла изготовления, которое подлежит вычету согласно п.7 ст.172 Кодекса; значение налога по приобретенному оборудованию, работам по сборке оборудования, которые подлежат вычету согласно п.1 ст.172 Кодекса.

Графа 3 по строке 150 отображает значения налога, предъявленные покупателю при перечислении оплаты/предоплаты за товары и услуги, передаче прав собственности, и которые подлежат вычету у покупателя.

Графа 3 по строкам 170 – 190 отображает значения налога, уплаченного при импорте товаров. Графа 3 по строке 180 должна содержать значения налога, уплаченного налогоплательщиком таможенным органам при импорте, временном ввозе и переработке вне таможенной территории, подлежащие вычету. Общая сумма налога, подлежащая вычету, указывается по строке 190.

В строки 200 и 210 вносятся итоговые значения сумм НДС по разделу 3 к уплате либо к возмещению (соответственно). Общая сумма НДС по итогам квартала, принимаемая к вычету, отображается по строке 220 (сумма строк 130, 150–170, 200 и 210).

Строки 230 и 240 служат для указания общего итога: в строку 230 вносятся данные по сумме НДС к уплате (разница между значениями строк 120 и 220), в строку 240 – НДС к уменьшению (если разница между значениями строк 120 и 220 оказалась отрицательной.

Заполнение раздела 4 декларации Графа 1 должна содержать коды коммерческих операций. В графе 2 по всем кодам операций отображаются налоговые базы за отчётный налоговый период, которые подлежат обложению нулевой. Применение в вычислении НДС нулевой ставки должно быть обоснована документально.

В графе 3 по всем кодам отображаются вычеты по операциям, которые являются объектом применения нулевой ставки НДС, что подтверждено документально.

В графе 4 по всем кодам операций отображается значение налога по продаже товаров или услуг, применение нулевой ставки НДС по которым не было ранее подтверждено документально, включенного в прошлые периоды в графу 3 раздела 6.

В графе 5 по всем кодам операций отображается значение налога, ранее принятое к вычету по операциям с товарами или услугами, законность обложения нулевой ставкой НДС к которым не была подтверждена, и которое включено в прошлые периоды по указанному коду операции в графе 4 раздела 6 либо в соответствующую графу раздела, содержащую данные о значении налога по операциям продаж товаров или услуг, налогообложение нулевой ставкой НДС для которых не является подтверждённым, а значит, подлежит уплате. Строка 010 отображает общее значение налога (сумма значений графы 3 и 4 минус значение графы 5), принимаемое для вычета по тем операциям, применение нулевой ставки НДС по которым подтверждено документами.

В раздел 5 должны быть внесены суммы НДС, право включения которых в вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который подается декларация. Порядок заполнения:

Заполнение раздела 6. Графа 1 должна содержать коды операций. Графа 2 — налоговые базы по всем кодам операций, наступление которых определено ст.167 Кодекса. Графа 3 — значения налога, вычисленные по базовой налоговой ставке, применение нулевого НДС по которым не подтверждено требуемыми документами.

Строка 020 — налог отображается, если суммарное значение в графе 3 строки 010 превышает величину в графе 4 по строке 010, и вычисляется как разница этих величин; Строка 030 — налог отображается, если суммарное значение в графе 3 строки 010 меньше величины в графе 4 строки 010, и вычисляется как разница значения графы 4 строки 010 и суммы величин графы 3строки 010.

Заполнение раздела 7 Графа 1 строки 010 должна отображать коды операций согласно приложению 1. При внесении операций, которые не подлежат обложению НДС, под соответствующими кодами операций заполняются показатели в графах 2,3,4 по строке 010.

При внесении операций, не являющихся объектом налогообложения, операций по продаже товаров и услуг, которые реализуются за пределами РФ, под кодами операций заполняются показатели в графе 2 строки 010, а показатели в графах 3 и 4 по строке 010 не заполняются.

В графе 4 строки 010 по всем кодам операций, которые не подлежат уплате НДС, должны быть отражены значения налога, которые предъявляются при покупке товаров или услуг, либо уплачены при импорте в РФ.

В строке 020 отображается сумма оплаты или предоплаты за поставку товаров, услуг, производство которых занимает более шести месяцев.

Заполнение разделов 8-12 декларации Строка 001 заполняется при предоставлении уточняющей декларации и содержит признак актуальности сведений. В разделе 8 по строкам 010-180 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2-8, 10-16 книги покупок.

По строке 190 указывается сумма НДС всего по книге покупок. В разделе 9 по строкам 010-220 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2-8, 10-19 книги продаж. По строкам 230-280 отражаются итоговые данные по книге продаж, указываемые, соответственно, по строке «Всего» книги продаж.

В разделах 10 и 11 по строкам 010-210 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2-9, 11-19 журнала учета.

В разделе 12 по строкам 040-050 отражаются сведения, указанные соответственно в строках 6б-7 формы счета-фактуры, по строкам 060-080 отражаются данные, указанные соответственно в графах 5, 8 и 9 формы счета-фактуры.

  • Рассмотрим заполнение платежного поручения по НДС:
  • · В реквизите (1) указано наименование документа.
  • · В реквизите (2) указан номер формы по Общероссийскому классификатору
  • · управленческой документации
  • · В реквизите (3) проставьте номер платежного поручения цифрами.
  • · В реквизите (4) укажите дату составления распоряжения:
  • · В реквизите (5) укажите одно из значений: «срочно»; «телеграфом»; «почтой».
  • · В реквизите (6) укажите сумму платежа.
  • · В реквизите (7) укажите сумму платежа цифрами. Рубли отделите от копеек знаком тире
  • · В реквизите (8) укажите наименование плательщика.
  • · В реквизите (9) впишите номер счета плательщика в банке.
  • · В реквизите (10) укажите банк плательщика (наименование и место нахождения).
  • · В реквизите (11) укажите банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика.
  • · В реквизите (12) укажите номер корреспондентского счета банка плательщика.
  • · В реквизите (13) укажите банк получателя.
  • · В реквизите (14) укажите банковский идентификационный код (БИК) банка получателя.
  • · В реквизите (15) укажите номер корреспондентского счета банка получателя.
  • · В реквизите (16) укажите полное или сокращенное наименование организации — получателя
  • · В реквизите (17) укажите номер счета получателя в банке.
  • · В реквизите (18) укажите шифр 01.
  • · В реквизите (19) «Срок платежа» значение не указывается, если другой порядок не установлен банком.
  • · В реквизите (20) «Назначение платежа кодовое» значение не указывается, если другой порядок не установлен банком.
  • · В реквизите (21) укажите очередность платежа цифрой в соответствии с законодательством.
  • · В реквизите (22) нужно указывать код уникального идентификатора платежа (УИП).
  • · В реквизите (23) «Резервное поле» значение не указывается, если другой порядок не установлен банком.
  • · В реквизите (24) укажите назначение платежа, наименование товаров, работ, услуг,
  • · номера и даты документов-оснований, в соответствии с которыми проводится платеж
  • · В реквизите (43) поставьте печать (при наличии).
  • · В реквизите (44) должен поставить свою подпись уполномоченный представитель
  • · организации (например, руководитель) в соответствии с заявленными банку образцами в
  • · карточке.
  • · В реквизите (45) банк плательщика поставит отметку (штамп), а его уполномоченный
  • · представитель – свою подпись.
  • · В реквизите (60) укажите ИНН плательщика (если такой есть).
  • · В реквизите (61) укажите ИНН получателя.
  • · В реквизите (62) сотрудник банка поставит дату поступления распоряжения в банк
  • · плательщика.
  • · В реквизите (71) сотрудник банка укажет дату списания средств со счета плательщика.
  • · В реквизите (101) укажите статус организации. В частности:
  • · В реквизите (102) укажите КПП плательщика.
  • · В реквизите (103) укажите КПП получателя.
  • · В реквизите (104) укажите значение КБК.
  • · В реквизите (105) укажите код ОКТМО
  • · В реквизите (106) при уплате налоговых и таможенных платежей укажите значение
  • · основания платежа.
  • · В реквизите (107): при уплате налоговых платежей укажите налоговый период; при уплате таможенных платежей укажите идентифицирующий код таможенного органа; при уплате других платежей в бюджетную систему, а также при невозможности указать конкретное значение показателя поставьте «0».
  • · В реквизите (108) укажите: При уплате налоговых платежей – номер документа, который является основанием платежа.
  • · В реквизите (109) укажите: при уплате налоговых платежей и таможенных платежей – значение даты; документа основания платежа, которое состоит из 10 знаков; при уплате других платежей в бюджетную систему, а также при невозможности указать конкретное значение показателя поставьте «0»
  • · Реквизит (110) «Тип платежа».
Читайте также:  О разделе имущества супругов: без расторжения брака, долевая собственность

Источник: https://cyberpedia.su/15×2391.html

Порядок и сроки уплаты НДС в 2020 году

Уплата НДС в 2020 году — сроки и порядок уплаты, а также сдачи отчетности четко определены НК РФ. Их мы и рассмотрим в нашей статье.

  • Порядок исчисления и срок сдачи НДС
  • Срок уплаты НДС в бюджет в 2020 году
  • Итоги

Порядок исчисления и срок сдачи НДС

НДС — налог, который в обязательном порядке должны рассчитывать хозсубъекты, применяющие общие правила налогообложения. В определенных ситуациях его придется считать и неплательщикам.

О том, когда для неплательщиков возникают такие ситуации, читайте в материале «Порядок возмещения НДС при УСН».

Порядок исчисления, как правило, не вызывает затруднений. При реализации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) или услуг плательщик НДС увеличивает сумму продажи на ставку НДС, а входной налог принимает к вычету, уменьшая тем самым налог, начисленный при продаже. Фактически НДС рассчитывается с наценки.

Например, компания купила ТМЦ за 12 000 руб. (10 000 — за товар и 2 000 — НДС), а продала их за 18 000 руб. (15 000 — за ТМЦ с наценкой и 3 000 руб. — НДС). Заплатить в бюджет необходимо разницу между налогом с реализации и входным налогом, то есть 1 000 руб. (3 000 – 2 000).

Неплательщики налога вычетом пользоваться не вправе.

Информацию о входящем НДС следует зафиксировать в книге покупок, а об исходящем — в книге продаж. Разница выводится в декларации по итогам квартала. Данные книг покупок и продаж входят в этот отчет составной частью. Декларацию необходимо передать в ФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Плательщики НДС могут отправлять декларации в ИФНС только в электронном виде по защищенным каналам связи, предварительно заверив файлы электронно-цифровой подписью. Неплательщики имеют право сдавать этот отчет и на бумаге.

В случае несвоевременной сдачи отчетности по НДС имеют место штрафные санкции в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1000 руб. и не больше 30% от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Срок уплаты НДС в бюджет в 2020 году

Порядок и сроки уплаты НДС регламентированы п. 1 ст. 174 НК РФ. Оплату следует производить ежемесячно до 25-го числа в течение квартала, следующего за отчетным периодом, разделив равными долями сумму исчисленного налога. При этом если срок платежа выпадает на выходной день, то он автоматически переносится на ближайшую следующую за выходным рабочую дату (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Рассмотрим срок уплаты НДС в 2020 году в таблице:

За период Дата платежа
4 квартал 2019 года 27.01.2020

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/poryadok_i_sroki_uplaty_nds/

Источник и сроки уплаты налога

При установлении того или иного налога необходимо определить, с каких источников налогоплательщик его будет уплачивать, т.е. спрогнозировать источник налога. Без реального источника для их выплаты устанавливать и вводить налоги бессмысленно.

Источник налога — это экономический показатель, который отражает резерв для выплаты налогоплательщиком суммы налога. Источник налога практически не выделяется законодательством как элемент налога.

С экономической точки зрения источником налога может выступать доход или имущество. Как правило, налог уплачивается с доходов различных форм (заработная плата, прибыль, рента и т.д.) и не затрагивает капитал (в противном случае иссякнет возможность уплаты налога).

Налоговым законодательством РФ определены следующие источники налога:

  • • добавленная стоимость, например, для уплаты НДС;
  • • себестоимость, например, для земельного налога;
  • • прибыль, например, для налога на прибыль организаций;
  • • совокупный доход, например, для налогов с физических лиц.

На макроэкономическом уровне совокупность различных форм

доходов образует национальный доход, который является объектом налогообложения.

У некоторых видов налогов источник налога заложен в саму конструкцию налога. Например, у косвенных налогов источником является узаконенная государством надбавка к цене товара. Здесь налогоплательщик при реализации товара получает средства для уплаты налогов.

Предсказуем источник и у тех налогов, у которых объектом обложения является доход. Здесь объект и источник налога совпадают (НДФЛ и налог на прибыль организаций).

Проблема уплаты налога усложняется, когда объектом обложения выступает имущество (дом, квартира, автомашина и т.д.). Здесь налог необходимо уплатить независимо от наличия дохода налогоплательщика. При этом государство не интересует, есть ли у налогоплательщика средства для уплаты налога или нет.

Теоретически у налогоплательщика есть пять основных источников, за счет которых он может уплатить налог:

  • • доход;
  • • накопления и сбережения;
  • • денежная часть производственного капитала, в том числе и фонд оборотных средств;
  • • средства, вырученные от реализации имущества;
  • • заемные средства, которые можно использовать на ограниченный срок.

С экономической точки зрения реальным источником для уплаты налоговых платежей является доход, так как уплата налогов с других названных источников приведет к разрушению и банкротству налогоплательщика.

Вопрос, за счет какого источника должен быть уплачен налог, — самый основной вопрос, по которому налоговая наука ведет настоящую дискуссию.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги и сборы. В целях определения обязанностей и ответственности налогоплательщика установлены сроки их уплаты.

Сроки уплаты налога — это дата или период, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести сумму налога в соответствующий бюджет. Согласно ст.

57 Налогового кодекса сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

«Сроки уплаты определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено».

В зависимости от сроков уплаты налогов выделяют срочные платежи и периодично-календарные платежи.

К срочным платежам относятся те сроки уплаты, которые привязаны к событиям, обусловливающим возникновение налогового обязательства. Срочные платежи устанавливаются по налогам и сборам, например, плательщики государственной пошлины уплачивают пошлину при обращении за совершением нотариальных действий.

Периодично-календарные сроки уплаты (декадные, месячные, квартальные, полугодовые и годовые) устанавливаются для регулярных налогов. Например, акцизы, налог на прибыль организаций, НДФЛ.

Со срочностью налоговых платежей связано понятие «недоимка» — сумма налога, не внесенного в бюджет (внебюджетный фонд) по истечении установленных сроков. Образование недоимки является нарушением налогового законодательства. Взыскание недоимки осуществляется в установленном налоговым законодательством порядке.

Срок уплаты налога устанавливается и изменяется только актами законодательства о налогах и сборах — и никакими другими.

Налог должен быть уплачен в срок — в противном случае на налогоплательщика налагаются штрафные санкции. Так, в соответствии со ст. 57 Налогового кодекса «при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК».

  • Изменение срока уплаты налога не отменяет действующей обязанности и не создает новой обязанности по уплате налога.
  • К учреждениям, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока уплаты налога, относятся налоговые органы и таможенные органы.
  • Изменение срока уплаты налога представляет собой перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок без применения к налогоплательщику налоговых санкций.

Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части, а также по одному или нескольким налогам. В качестве меры обеспечения здесь может применяться залог или поручительство. Подача заявления об изменении срока уплаты налога в той или иной форме не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Изменение срока уплаты налога может осуществляться в трех формах — отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита. Отсрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога с единовременной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности, рассрочка — с поэтапной уплатой суммы задолженности, т.е.

по частям с периодичностью, установленной уполномоченным органом. Отсрочка и рассрочка предоставляются на срок от одного до шести месяцев. В закрытый перечень оснований предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога согласно п. 2 ст.

64 НК РФ входит: 1) причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; 2) задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного налогоплательщиком государственного заказа; 3) угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога; 4) тяжелое имущественное положение физического лица, исключающее возможность единовременной уплаты налога; 5) сезонный характер производства и (или) реализации товаров (работ, услуг).

Инвестиционный налоговый кредит — изменение срока уплаты налога на срок от одного года до пяти лет, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока уменьшать свои налоговые платежи с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организации при наличии одного из следующих оснований:

  • • при проведение организацией научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения производства;
  • • при осуществлении организацией внедренческой или инновационной деятельности;
  • • при выполнении организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется по налогу на прибыль организаций, региональным и местным налогам.

За предоставление отсрочки, рассрочки или налогового кредита взимаются проценты. Проценты не взимаются, если основаниями для получения отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита являются причинение налогоплательщику ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы, а также задержка бюджетного финансирования или оплаты выполненного лицом государственного заказа.

  1. К обстоятельствам, исключающим изменение срока уплаты налога, относятся: 1) возбуждение уголовного дела по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства;
  2. 2) проведение производства по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением налогового законодательства; 3) наличие достаточных оснований полагать, что лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы России на постоянное жительство.
  3. Статья 68 НК РФ называет следующие основания прекращения действия отсрочки, рассрочки, налогового кредита или ИНК:

1) истечение срока действия соответствующего решения; 2) истечение срока действия договора; 3) досрочная уплата налогоплательщиком всей суммы задолженности; 4) нарушение налогоплательщиком условий предоставления отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита. В этом случае уполномоченный орган вправе прекратить действие отсрочки (рассрочки) по уплате налогов в одностороннем порядке, а действие договоров о инвестиционном налоговом кредите досрочно прекращается по соглашению сторон или по решению суда.

Источник: https://studref.com/479745/ekonomika/istochnik_sroki_uplaty_naloga

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector